Добрый день!
Компания аккредитована в Минцифре. Закуплены основные средства (аккумуляторные батареи). После покупки предоставлен грант из бюджета города Москвы (участнику инновационного кластера по Постановлению Правительства Москвы от 15.03.2022 № 358-ПП).
50% от стоимости батарей. (Сумма гранта до 30 млн, не более 50%).
Правильно ли я понимаю, что полученные денежные средства являются целевым финансированием и не облагаются налогом на прибыль? Но мы должны восстановить НДС с этих 50%, и амортизацию в этой части стоимости относить на 86 счет?
Возможен ли вариант признания этого гранта внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль, и вычеты по НДС не восстанавливать (НДС по полученным батареям уже предъявлен к вычету, амортизация начисляется).
Добрый день!
Как целевое финансирование коммерческие организации отражают на счете 86 любые средства, поступившие на определенные цели из бюджета – субсидии и гранты.
Если полученные организацией гранты относятся к целевому финансированию, то они не включаются в доходы по налогу на прибыль, а расходы за их счет не уменьшают налоговую базу (письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-03-06/3/8300).
Если грант предоставляется без учета НДС, сумму предъявленного налога можно принять к вычету в общем порядке. Вы заявляете НДС к вычету, так как грант не компенсировал его сумму и вы уплачиваете налог за счет собственных средств (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Если в грант включен НДС, то возможны две ситуации:
-
расходы на покупку полностью оплачены за счет гранта - не заявляйте входной НДС к вычету;
-
расходы на покупку частично оплачены за счет гранта - определите долю, в которой входной НДС можно принять к вычету.
Если Вы уже приняли к вычету НДС, и учли амортизацию, то да – надо восстановить входной НДС (частично), и скорректировать амортизацию.
Когда получаете грант, то по нему надо вести раздельный учет доходов и расходов. Если этого нет, то полученные средства нужно учесть во внереализационных доходах (п. 8, 14 ст. 250, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС от 05.04.2021 № СД-4-3/4544@).
По идее, тогда и входной НДС не надо восстанавливать, и амортизацию корректировать. Но я бы этот момент еще уточнил в налоговой инспекции. Они ведь могут считать, что грант – это все равно грант, даже если с него пришлось уплатить налог. И могут возражать против как полного учета входного НДС, так и полного учета сумм амортизации.