Получение гранта на возмещение части стоимости ОС

Клерк.Консультации
, , ,
1

Добрый день!
Компания приобрела 14.03.24 основное средство стоимостью 16.691.296-08, в т. ч. НДС 2.781.882-68. В 1 квартале 2024 вычет по НДС использован.
Поставлено на учет 14.03.2024 ОС стоимостью 13.909.413-40, СПИ 37 месяцев, начислена амортизация за апрель 375.930-09, за май 375.930-09.
31.05.2024 получен грант от Департамента финансов г. Москвы в размере 50% от стоимости ОС - 8.345.648-04. Целевое финансирование.
Верны ли дальнейшие проводки и начисления:
31.05.2024
Дт 51 Кт 86 поступили денежные средства 8.345.648-04.
Дт 86 Кт 98 отражены ДБП 8.345.648-04.
Дт 98 Кт 91.1 Прочие доходы (50% от амортизации за апрель и май) (375.930-09*2)*50%=375.930-09
Дт 19.01 Кт 68.02 восстановлен НДС 50% (2.781.882-68х50%)= 1.390.941-34.
Дт 91.02 Кт 19.01 1.390.941-34 восстановленная сумма НДС включена в состав прочих расходов.
Дт 98 Кт 91.1 1.390.941-34 прочий доход в сумме НДС.
30.06.2024
Дт 26 Кт 02 375.930-09 начислена амортизация за июнь.
Дт 98 Кт 91.01 187.965-04 прочий доход
Ежемесячно в течение СПИ признается доход 187.965-04/расход 375.930-09.
НДС
В Книге продаж за 2 квартал 2024 отражается сумма 1.390.941-34, к доплате.
Прибыль
Лист 07 стр. 01 за полугодие 2024
1- 010
2 - 31.05.2024
3 - 8.345.648-04
4 -8.345.648-04
5-7 - 0.
Приложение 1 Доходы
187.965-04х3+1.390.941-34=1.954.836-46
Приложение 2 Расходы
375.930-09х3+1.390.941-34=2.518.731-61

Как отражается поступление гранта в ДДС?

3

Добрый день.
Уточните, пожалуйста, в условиях предоставления гранта сказано, что он даётся на 50 % стоимости ОС, ВКЛЮЧАЯ НДС ?

4

Добрый день, грант выдается участнику инновационного кластера на территории города Москвы в целях поддержания деятельности в сфере обрабатывающих и высокотехнологичных отраслей экономики на основании Постановления Правительства Москвы. В п.п 2.9.1.1 Порядка предоставления указывается, что предоставляется в следующих размерах - 50% от фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на покупку оборудования (с учетом НДС). В самом договоре с Департаментом это прямо не написано.

5

На 50% амортизации за апрель -май доход будущих периодов не формируется, это уже текущий доход, поэтому можно делать проводку без счета 98, а отнести эту сумму сразу на доходы : Д 86. К 91.1.
Соответственно, на счёт 98 пойдет сумма за вычетом отнесенной на счет 91.1.

По остальным проводками возражений нет.

Порядок отражения субсидии в ОДДС российскими нормативными актами не установлен.
В МСФО есть 2 модели отражения государственных грантов :

  1. “Свернутый подход”, при котором инвестиционные затраты на приобретение ОС приводятся в строке 4221 за вычетом полученных субсидии.
  2. “Развернутый” подход, при котором затраты на приобретение ОС приводятся в строке 4221 в полной сумме, а сумма субсидии отражается как “прочие поступления” по финансовым операциям по строке 4319.
6

Добрый день, по декларации по налогу на прибыль все верно?

7

В декларации по налогу на прибыль все верно

8

Спасибо.