Добрый день! Предприятие на ОСН взяло целевой займ в 2023 году на покупку основных средств.
Как учитывать проценты по займу в налоговом и бухгалтерском учете.
Добрый день!
Бухгалтерский учет. В стоимость капвложений включайте проценты по кредитам и займам в течение всего периода капвложений (подп. «е» п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 7, 9, 11 ПБУ 15/2008, п. 11 ПБУ 10/99).
Дебет 08 (10) Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.
Когда проценты начисляются после того, как первоначальная стоимость основного средства уже сформирована (объект оприходован на счет 01) или организация начала использовать инвестиционный актив, несмотря на незавершенность работ по приобретению (строительству), спишите их как прочие расходы (на счет 91-2).Такие требования содержат пункты 12 и 13 ПБУ 15/2008.
Налоговый учет. Проценты по займам и кредитам учитывают в составе внереализационных расходов в сумме, рассчитанной за фактическое время пользования заемными средствами (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Как правило, расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Проценты по займам и кредитам, используемым на строительство, изготовление или покупку основных средств, в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, не капитализируют, то есть в первоначальную стоимость основного средства не включают. Их в обычном порядке признают во внереализационных расходах.
Спасибо огромное!