Ситуация: Физическое лицо резидент РФ (далее ФЛ) заключил трудовой договор с юридическим лицом зарегистрированном в республике Казахстан (филиалов, представительств в РФ нет). ФЛ работает удаленно, находясь на территории РФ, заработная плата выплачивается на банковскую карту, оформленную в казахском банке. При выплате заработной платы казахская компания удерживает и уплачивает в бюджет республики Казахстан индивидуальный подоходный налог с дохода ФЛ.
Вопрос: необходимо ли ФЛ подать 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации в РФ, при получении дохода эквивалентному: 1) менее 600 000,00 рублей; 2) более 600 000,00 рублей?
Добрый день!
Если с гражданином РФ, работающими дистанционно за границей, заключен трудовой договор, то выплачиваемая им заработная плата считается доходом, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК, письма Минфина от 20.01.2021 №, от 16.10.2019 № 03-04-06/79311).
Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые получили доходы от источников, находящихся за пределами РФ, обязаны представить налоговикам налоговую декларацию. В ней надо отразить все полученные ими в налоговом периоде доходы, в том числе, от источников за рубежом (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК, письмо Минфина от 15.10.2012 № 03-04-06/4-302).
В Соглашении об избежании двойного налогообложения с Казахстаном от 18.10.1996 прописано – пункт 2 статьи 23 – что налог на доход, который удержан в Казахстане, можно учесть в России. (В сумме, не большей, чем сам российский налог).
В общем, сумма дохода не важна. Налоговую декларацию все равно надо подавать. Но есть право на зачёт.