Доброго дня.
Вопрос по дивидендам.
За 2022 год чистая прибыль по форме 2 строка 2400 составляет 550 тыс рублей.
Верно ли я понимаю, что мы можем выплатить дивиденды в размере 550 тысяч за 2022 год?
Верно ли я понимаю, что мы можем выплатить и в декабре 2022 года (т.е. по сути когда принято решение, а оно может быть принято не сразу после утверждения баланса?
А выплатить в течение 60 дней после утверждения решения, т.е. можем не сразу всей суммой, а несколькими в течении 60 дней?
И еще вопрос, прибыль с прошлых лет нераспределенная на 84 счете осталась около 7 млн рублей. Частично дивиденды в размере 400 тыс рублей были выплачены.
Можем ли мы распределить в 2023 году эти 7 миллионов рублей на дивиденды? Можем ли мы распределять эту сумму частями? Например, часть выплатить в 2023, часть в 2024 и так далее? Верно я понимаю, что тут уже нет того, что дивиденды выплачиваются поквартально, тут мы можем в любой момент начислить часть (из 7 млн) и выплатить, пока у нас есть остаток на 84 счете?
ООО вправе выплатить объявленные части нераспределенной прибыли своим участникам в разные сроки. Такие выплаты возможны при отсутствии у общества установленных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее - Закон N 14-ФЗ) ограничений, которые не позволяют ему производить эти выплаты.
Обоснование:
Срок принятия решения о выплате дивидендов (распределении прибыли) в ООО не установлен Законом об ООО в отличие от Закона об АО, согласно которому решение о выплате дивидендов может быть принято в течение трех месяцев после окончания периода, по результатам которого принимается решение (п. 1 ст. 42 Закона об АО).
Рекомендуем ООО при принятии решения о выплате дивидендов руководствоваться указанным трехмесячным сроком, так как после его истечения правильней уже принимать решение о выплате дивидендов за следующий период. А также это позволит в том числе более точно установить наличие или отсутствие ограничений на принятие решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) на момент его принятия участниками ООО, что, в свою очередь, снимет риски оспаривания данного решения.
По общему правилу срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. (п. 3 ст 28 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
Из вышеуказанных норм Закона об ООО следует, что участники общества могут определить срок и порядок выплаты дивидендов решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.
Подпункт 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО предусматривает, что принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества относится к компетенции общего собрания участников общества.
Таким образом, предусмотренное вышеуказанными положениями Закона об ООО право участника общества на получение части прибыли и корреспондирующая этому праву обязанность общества по ее выплате возникают исключительно на основании принятого общим собранием участников общества решения о распределении прибыли.
Важно, чтобы каждый участник получил свою часть прибыли в пределах 60-дневного срока со дня принятия решения о распределении прибыли или меньшего срока, если такой установлен уставом или решением общего собрания участников.
При этом необходимо учитывать, что общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято (п. 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ):
если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)” или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Если выплата дивидендов будет производиться несколькими частями, то проверять соблюдение требований нужно на каждую дату выплаты.
Да, можете. Участники на общем собрании могут принять решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет (о распределении прошлой прибыли), поскольку согласно п. 1 ст. 28 Закона об ООО для принятия такого решения необходим только факт наличия чистой прибыли. При этом неважно, когда она образовалась.
Как разъясняет ФНС в Письме от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@: Следует учитывать, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет при отсутствии фондов.
С учетом вышесказанного в пункте 1 ответа вы можете распределять эту сумму частями.
Что касается 2024 года - то опять же с соблюдением информации из обоснования в п1 ответа необходимо соблюсти крайние сроки выплаты - не более 60 дней. Если вы хотите выплатить дивиденды в 2024 году - то можете принять решение в 2024 году и соответственно обозначенную часть прибыли прошлых лет выплатить в 2024 году.
Спасибо за ответы.
Не поняла ответ на вопрос - можем ли мы выплачивать дивиденды за прошлые года в любой момент, или тоже ежеквартально?
Т.е. я верно понимаю, что решение о распределении прибыли должно быть не более 4 в год? Несмотря на то, какая прибыль прошлого года или более ранних лет?
Вы можете принять решение о распределении прибыли прошлых лет в любой момент времени, соблюдая процедуру корпоративного права.
О ежеквартальном распределении прибыли в моем ответе не говорилось.
Такое ограничение по количеству принятых решений в течении года в моем ответе также не устанавливалось.
Возможно, вы имели ввиду норму, установленную п. 1 ст 28 Закона об ООО.
Она звучит так:
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Данная норма актуальная в том случае, если производится распределение дивидендов за текущий период.
В Вашем же случае распределяются дивиденды прибыли прошлых лет.