Доброе утро!
Прошу помочь в решении следующего вопроса.
Учредитель ООО “А” на УСН хочет внести денежные средства безвозмездно на расчетный счет в виде добавочного капитала в размере 1,5 млн.По итогам 2022 года в балансе отражен убыток в размере 1 млн.
1.На какие цели можно расходовать денежные средства от внесения добавочного капитала на расчетный счет?
2.Если денежные средства частично использованы на покрытие убытка, а частично на формирование добавочного капитала, проводки при этом правильно сформированы и возникает при этом доход:
ДТ 50 КТ 83-1,5 млн-
ДТ 51 КТ 50-1,5 млн
ДТ 75 КТ 83-1,5 млн
ДТ 83 КТ 84- 1 млн
3.В дальнейшем, если учредитель заявит желание вернуть остаток добавочного капитала в размере 500,00 тыс возникает налог НДФЛ, правильны проводки:
ДТ 83 КТ 75-500,00 тыс
ДТ 75 КТ 51-435 тыс
ДТ 75-КТ 68.01-65 тыс
ДТ 68.01 КТ 51-65 тыс
4. Какие риски имеются при формировании добавочного капитала
Добрый день!
Финансовая помощь учредителем может быть предоставлена путем внесения вклада в имущество общества (ст. 27 Федерального закона № 14-ФЗ).
Обязанность по внесению вкладов в имущество ООО должна быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений, принятых по решению всех участников общества единогласно.
Вклады в имущество общества вносятся в виде денег или иного имущества, если это предусмотрено уставом или решением общего собрания участников общества. Внесение вкладов в имущество не влечет за собой увеличение уставного капитала общества и не изменяет размер и номинальную стоимость долей участников.
Вклад участника в имущество ООО не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в случае если вклад осуществлен в соответствии со статьей 66.1 ГК РФ и статьей 27 Федерального закона № 14-ФЗ (письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-03-06/1/17922).
Строго говоря, вопрос о том, можно ли закрыть убыток за счет добавочного капитала, до сих пор четко не решен. В Плане счетов такая операция для счета 83 не предусмотрена. Но сейчас молчаливо принято, что можно. Потому что запретить компании распоряжаться своим же имуществом, в принципе, нельзя.
Поэтому проводки возможны такие.
Дебет 51 Кредит 83 – 1,5 млн
Дебет 83 Кредит 84 – 1 млн
Делать ли проводку Дебет 83 Кредит 75 – воля Ваша. Но если у Вас один учредитель, то нет смысла. А если несколько, то добавочный капитал нужно между ними разделить.
Возврат вклада учредителю налоговики действительно трактуют как облагаемую НДФЛ операцию, так как это имущество принадлежит уже не учредителю, а обществу. Тут Ваши проводки верные.
Добрый день!
Спасибо огромное за помощь