Единственный учредитель физическое лицо хочет внести вклад в имущество предприятия товарами для последующей реализации этих товаров самим обществом. Вопрос: 1. налог на прибыль и НДС как у передающей стороны так и у принимающей. 2. налогообложение при дальнейшей реализации этих товаров налогом на прибыль (учитывается ли в составе расходов справедливая стоимость этих товаров) и НДС. 3. происходит ли уменьшение размера добавочного капитала при реализации товаров. 4. Какой счет лучше применить 83 или 84.
Рассмотрим пошагово ситуацию с учетом налогов и бухгалтерии на 2025 год, если физическое лицо (единственный учредитель) вносит товары как вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала:
1. Налог на прибыль и НДС у передающей и принимающей стороны
Учредитель (физлицо):
- Налог на прибыль — не применяется (физлицо не является плательщиком налога на прибыль).
- НДС — не возникает, если физлицо не ИП и не плательщик НДС. Если он ИП на УСН — тоже не возникает.
Общество:
- Налог на прибыль:
- При получении имущества дохода не возникает (п. 3 ст. 251 НК РФ — имущество, полученное от учредителя безвозмездно, не облагается).
- НДС:
- Не возникает, т.к. передача от физлица — не объект налогообложения (ст. 146 НК РФ). Принять к вычету тоже нечего — НДС в составе стоимости не выделен.
2. Налогообложение при последующей реализации товаров
Налог на прибыль:
- В расходах можно учесть стоимость, по которой эти товары были оприходованы.
- Эта стоимость — рыночная, определенная по п. 2 ст. 105.3 НК РФ (внутригрупповые сделки, оценка по рыночной стоимости).
- Подтвердить ее нужно актом оценки, рыночным сравнением, прайсами и т. п.
НДС:
- При реализации товаров начисляется НДС с полной продажной стоимости (если общество — плательщик НДС).
- Право на вычет НДС по этим товарам отсутствует, т.к. НДС при поступлении не было.
3. Уменьшается ли добавочный капитал при реализации
Да. Сначала товары приходуются на счет 10 (или 41) с корреспонденцией на счет 83 “Добавочный капитал”, т.к. это вклад в имущество без увеличения УК.
При последующей реализации:
- Себестоимость списывается с 41 на 90.2.
- Счет 83 не затрагивается напрямую в момент реализации.
- Но если было принято решение снизить добавочный капитал на сумму реализованных активов — можно сделать отдельной проводкой:
Д 83 К 84 — списание на нераспределенную прибыль
Это делается по решению учредителя или в порядке корректировки структуры капитала.
4. Какой счет применять — 83 или 84
- При поступлении вкладов в имущество — использовать счет 83.
- Это отражает вклад без увеличения уставного капитала.
- Счет 84 (“Нераспределенная прибыль/убыток”) может использоваться уже после реализации, если нужно перераспределить капитал, но не напрямую при поступлении имущества.
Вывод по схеме
| Этап | Учет/налог | Комментарий |
|---|---|---|
| Поступление | Д 10 (или 41) К 83 | По справедливой стоимости |
| Реализация | НДС с выручки | Без права на вычет |
| Налог на прибыль | Доход – Расход (по рыночной цене) | Расход подтвержден |
| Учет капитала | 83 > при необходимости перевод в 84 | Решением учредителя |
1 лайк
Благодарю за расширенный ответ!!! Возник дополнительный вопрос, что произойдет при ликвидации общества со счетами 83 и 84. Должно ли будет общество рассчитаться со своим учредителем на суммы отраженные на счетах 83 и 84, а также могут ли быть на них наложены какие либо меры со стороны кредиторов и налоговых органов.
Если коротко по практике (а я как раз недавно ликвидировала ООО с похожей ситуацией):
- Счета 83 и 84 — это не обязательства. Никто никому ничего не должен по ним автоматически. Это просто отражение в капитале: 83 — то, что ты внес сверх УК, 84 — накопленная прибыль (или убытки).
- При ликвидации сначала гасим все долги перед кредиторами, налоговой, сотрудниками и т.д. Если что-то осталось — делится между участниками пропорционально долям в УК, а не по суммам на 83 и 84.
- То есть, даже если ты как учредитель внес по 83 счету 10 млн, но у тебя в уставном капитале 50% — получишь 50% от оставшегося после расчетов с кредиторами имущества.
- Кредиторы и ФНС не могут претендовать на деньги по 83 или 84 напрямую — это не долги. Но если вдруг перед ликвидацией начнёшь активно вымывать прибыль (например, дивидендами), или «случайно» увеличишь добавочный капитал сомнительными способами — могут придраться, особенно если кредиторы не удовлетворены.
- Ну и важно: если остатков на расчетном счете нет, а на 84 висит «прибыль» — это просто бумажная прибыль, а не реальные деньги. Так что «получить» её невозможно, пока не распродано имущество или не вернулись дебиторки.
Если хочется себе больше «вернуть» — надо заранее продумать, как и когда распределять прибыль (84) или делать возврат вклада в имущество (по 83), пока компания еще не в стадии ликвидации.
1 лайк
Спасибо большое за информацию!!!