Списание ОС при ликвидации

Клерк.Консультации
1

Добрый день!

Компания на УСН (доходы) находится на этапе ликвидации. На балансе имеются основные средства. Каким образом их можно списать (закрыть счет 01) при передаче единственному участнику (интересуют проводки), при условии что кредиторская задолженность равна 0? Возможна ли передача данного имущества независимому физическому лицу? В данном случае также интересуют проводки.

3

Добрый день!

А почему у Вас кредиторская задолженность равна нулю? А счет 75?

Если Вы передадите имуществу постороннему лицу, то это уже будет реализация.

4

Потому что нет Долгов перед кредиторами, на счете 75 числится уставный капитал. Хотелось бы получить детальный ответ на первоначально поставленный вопрос) что делать с имуществом? Какими проводками оно списывается? По остаточной, рыночной стоимости?

5

Сначала сделайте проводку Дебет 81 Кредит 75. Затем спишите имущество проводкой Дебет 75 Кредит 01. (Предварительно, конечно, Дебет 02 Кредит 01).
Да, оценить имущество нужно по рыночной цене (письмо Минфина от 13.03.2023 № 03-03-06/1/20926). Передача имущества в пределах первоначального взноса в УК не признается реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Если же стоимость имущества превышает первоначальный взнос участника, сумма указанного превышения подлежит обложению НДС (письма Минфина от 07.07.2015 № 03-07-11/39115, от 14.05.2012 № 03-07-11/144). На этот налог общество выставляет счет-фактуру в одном экземпляре для себя (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Разницу между стоимостью имущества и той суммой, что числится на счете 75, отразите проводкой Дебет 91 Кредит 01. Если придется начислять НДС, то сделайте проводку Дебет 75 Кредит 68 субсчет “НДС”.

6

А если компания на УСН? То НДС все равно будет? Счет 81 не используем, или проводка 81/75 обязательна при ликвидации? А если имущество оценивается по рыночной стоимостью, то как отразить разницу между рыночной и остаточной стоимостью? А что относительно НДФЛ с передачи имущества?

7

Если Вы на УСН, и у Вас нет НДС, то всё проще.
Не хотите использовать счет 81, используйте счета 80, 84. Тогда проводки будут такими:
Дебет 75 Кредит 01
Дебет 80, 84 Кредит 75.
Здесь используете балансовую стоимость объектов.
Что касается НДФЛ. Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, предусмотрен в статье 217 НК РФ. Доходы в виде стоимости имущества, полученного при ликвидации общества, в данном перечне не предусмотрены. В связи с этим такие доходы облагаются НДФЛ (письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-04-05/3052).
В случае выплаты дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному в статье 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ). Я Вам рекомендую использовать рыночные цены. Всё-таки общество и учредитель взаимозависимы, и сделку будут проверять налоговики.
При этом, если рыночная стоимость имущества превысит Ваши обязательства перед учредителем, доход делится на две части:

  • превышение относится к дивидендам (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ);
  • остальное - к основной налоговой базе (подп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
    Разница в том, что к дивидендам нельзя применить вычеты из статей 218-221 НК РФ, а к общей базе - можно.
    Иначе говоря, Ваш учредитель потом сможет получить имущественный вычет по доле. Ему надо будет подать декларацию по НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ).