фирма закрывается. ооо . на балансе осталось нежилое помещение. учредитель-физ лицо, единственный, хочет забрать забрать себе. По какой стоимости? И как забрать, чтобы не платить налоги при этом?
Приветствую вас!
А у предприятия (ООО) есть еще что-то? С кредиторами рассчитались, есть долги перед бюджетам, например, есть доли по налогам, суды, какова кредиторская задолженность, кому должны?
На каком этапе находится ликвидация: только началась или уже делаются окончательные расчёты?
Как это здание появилось на балансе ООО, в результате какой сделки или какого решения? Каков был реальный вклад участника в ООО? От ответом на эти вопросы зависит, какие будут налоги, так чтобы вообще их не платить законно вряд ли выйдет. И нужно помнить, что сейчас значительно увеличены сроки субсидиарной отвественности даже после ликвидации ООО.
Добровольная ликвидация ООО состоит примерно из 22 этапов.
16 этап.
После завершения расчетов с кредиторами ЛК составляет ликвидационный баланс. Он утверждается участникам ООО ГК РФ (п. 5 ст. 63)
Ликвидационный баланс представляется в регистрирующий орган (пп. “б” п. 1 ст. 21 Закона № 129-ФЗ)
17 этап.
Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество общества передается его учредителям (участникам) ГК РФ (п. 7 ст. 63), НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 43, пп. 4 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277).
Передача имущества участникам не является реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). О налогообложении расчетов с участниками - физическими лицами см. Письмо Минфина России от 06.09.2010 № 03-04-06/2-204.
Что касается уплаты налогов с полученного имущества, то его часть в размере стоимости уставного капитала налогом не облагается, согласно статье 43 НК РФ.
Что же касается распределяемой прибыли, то в ее отношении уже действуют общие правила налогообложения, то есть, к примеру, гражданам-участникам необходимо будет уплатить налог в размере 13 - 15 процентов своей доли прибыли, согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ.
В налоговом праве дивидендами признается ряд выплат, которые для гражданского права дивидендами не являются, в частности доходы в виде имущества (имущественных прав) акционера (участника) при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации в размере, превышающем оплаченную (независимо от формы оплаты) стоимость акций, долей, паев (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
С кредиторами рассчитались, долгов перед бюджетам нет, в т.ч. по налогам, судов нет, нигде никому не должны.
1 лайк
ликвидация планируется, еще не началась.
нежилое помещение появилось на балансе ООО в результате договора долевого строительства этого ООО со строительной организацией.
1 лайк
Передача имущества участникам не является реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). О налогообложении расчетов с участниками - физическими лицами см. Письмо Минфина России от 06.09.2010 № 03-04-06/2-204.
Я правильно поняла, что передача нежилого помещения учредителю единственному не подпадает под налог на прибыль ООО, а подпадает под НДФЛ?
1 лайк
Да, не является реализацией, но только “в пределах первоначального взноса”, все что больше будет облагаться и налогом на прибыль и НДФЛ.
Из письма Минфина РФ от 06.09.2010 № 03-04-06/2-204 (см. также пп. 6 п. 3 ст. 39 и пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ):
В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 Кодекса не признается реализацией товаров передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Кроме того, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
То есть физлица вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале (письмо ФНС России от 27.01.2010 № 3-5-04/70@).
Под вкладом (взносом) участника хозяйственного общества, полученным при его выходе из общества или при ликвидации общества, по мнению Минфина РФ, понимаются взносы в уставный капитал общества (как при его учреждении, так и при увеличении его уставного капитала). (Письмо Минфина РФ от 06.09.2010 № 03-04-06/2-204).
Налог на доходы физических лиц
Стоимость имущества, передаваемого участнику в связи с ликвидацией ООО, признается его доходом применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ и облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-04-05/3052) .
По общему правилу организация в качестве налогового агента должна исчислить сумму НДФЛ, удержать ее из дохода участника и перечислить в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода - дату передачи дохода в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Доход участника, превышающий сумму расходов на приобретение доли в уставном капитале, приравнивается к дивидендам. С них налог рассчитывается с учетом особенностей, установленных ст. 214 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 208, пп. 2 п. 1 ст. 225 НК РФ).
Такой доход включается в налоговую базу по доходам от долевого участия. Он облагается НДФЛ по ставке 13%, если величина базы за год не превышает 5 млн руб.
Налоговый агент (российская организация) по общему правилу исчисляет НДФЛ с дохода от долевого участия и уплачивает его отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дохода с учетом положений п. 3.1 ст. 214 НК РФ. Поскольку в данном случае организация не получала доходов от долевого участия в других организациях, положения п. 3.1 ст. 214 НК РФ не применяются. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Поскольку в рассматриваемой ситуации выплата осуществляется неденежными средствами, а участник, преlположительно, не получает иных доходов от организации, выплачиваемых денежными средствами, у организации отсутствует возможность удержать исчисленную сумму НДФЛ. Следовательно, организация должна в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Такая информация представляется в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ). Она подается в составе расчета 6-НДФЛ по итогам календарного года (п. 5.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
Заметим, что при отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
В рассматриваемой ситуации при ликвидации ООО и распределении его имущества доход участника определяется исходя из рыночной цены получаемого имущества на момент его получения за вычетом фактически оплаченной им (независимо от формы оплаты) стоимости доли в обществе (исходим из предположения, что вклад в виде денежных средств отсутствует) (п. 2 ст. 277 НК РФ).
Рыночная стоимость здания, полученного участником при ликвидации ООО, в пределах суммы вклада в уставный капитал общества не учитывается в составе доходов участника при определении налоговой базы. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Налог, уплачиваемый при применении УСН
Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества реализацией не признается (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации стоимость имущества, передаваемого участнику, предположительно, превышает его первоначальный взнос.
По мнению Минфина России, при передаче участнику, выбывающему из состава общества, имущества по стоимости, превышающей стоимость первоначального взноса, сумма указанного превышения признается реализацией имущества и подлежит обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (Письмо от 25.03.2021 № 03-11-06/2/21517).
При таком подходе стоимость переданного товара сверх суммы первоначального вклада участника будет признана доходом от реализации на дату его передачи участнику и погашения обязательства перед участником по передаче имущества (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Признаваемый при этом доход, на наш взгляд, может уменьшаться на затраты на приобретение передаваемого товара и сумму “входного” НДС (при условии, что этот товар оплачен поставщику) пропорционально сумме превышения стоимости передаваемого имущества над суммой внесенного вклада на основании пп. 23, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Государственная пошлина
Переход права собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в Едином государственном реестре и считается совершенным с момента такой регистрации (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ).
За регистрацию прав на объект недвижимости с организаций взимается госпошлина в размере 22 000 руб. (ст. 17 Закона № 218-ФЗ, пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), если регистрирует юрлицо и 2 000 руб., если регистрирует физическое лицо.
при условии, что недвижимое имущество ооо амортизировалось полностью и балансовая стоимость его будет равняться нулю, что будет являться налоговой базой для обложения при этом налогами НДФЛ и налогом на прибыль?
А какой был реальный вклад участника ООО в уставной капитал? Какой у вас режим налогообложения?
Для расчета налога на прибыль берутся рыночные цены недвижимого имущества.
НДФЛ. Имущество, переданное участнику при ликвидации общества, признается доходом в натуральной форме и подлежит налогообложению в соответствии со ст. 211 НК РФ (письма Минфина России от 14.03.2018 № 03-04-05/15640, от 30.06.2014 № 03-04-05/31447). Размер дохода определяется как рыночная стоимость полученного имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-04-05/32068). Т.е. налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Кодекса, то есть исходя из уровня рыночных цен.
Как минимум, вам нужно не балансовую стоимость изучать, а посмотреть на кадастровую стоимость, также можно привлечь оценщика. Налоговый вычет в размере 250 тыс. руб. по пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вполне можно использовать, если нет никаких документов, подтверждающих внесение в уставной капитал участником вкладов.
а если внесет учредитель имущество как вклад в уставный капитал?
Сама по себе подача заявления о начале процесса ликвидации не лишает юридическое лицо правоспособности – до внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ, после которой организация перестанет существовать, может пройти достаточно времени.
Однако распоряжаться свободными средствами организация вправе только до составления промежуточного баланса – после этого имеющиеся денежные средства будут учтены и использованы для выплаты кредиторам, по возникшим ранее обязательствам (п. 5 ст. 63 ГК РФ). То есть после этого момента обычная хозяйственная деятельность организации, в том числе и исполнение обязанностей по заключенным ранее договорам приостанавливается, а выплаты кредиторам совершаются в порядке очередности по п. 1 ст. 64 ГК РФ, поскольку иное может свидетельствовать о нарушении порядка ликвидации и об ущемлении прав остальных кредиторов.
Увеличение уставного капитала - это тоже сделки, которые уже после промежуточного баланса нельзя исполнять.
Т.е. вам придется отменить решение о ликвидации, сделать дополнительный вклад в уставной капитал и потом опять пройти процедуры заново. Но начать заново процедуру ликвидации после отмены решения можно не ранее, чем через 6 месяцев со дня внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ (п. 7 ст. 57 Закона об ООО).
Как отменить решение о ликвидации ООО?
Ликвидация общества считается завершенной, а общество - прекратившим деятельность (существование) с момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи (п. 6 ст. 22 Закона № 129-ФЗ, п. 9 ст. 63 ГК РФ).
До указанного момента общество может принять решение об отмене ранее принятого решения о ликвидации.
Если решение об отмене ликвидации принято обществом до направления в регистрирующий орган заявления (уведомления) по форме № Р15016, уведомлять регистрирующий орган об отмене решения о ликвидации не нужно.
Если решение об отмене ликвидации принято после подачи в регистрирующий орган заявления (уведомления) по форме № Р15016, в регистрирующий орган нужно еще раз направить заявление (уведомление) по форме № Р15016, указав в нем, что принято решение об отмене ранее принятого решения о ликвидации. В п. 2 заявления (уведомления) необходимо проставить значение “6”.
В заявлении (уведомлении) по форме № Р15016 нужно также заполнить листы А и В (п. п. 102, 106 разд. VII Приложения № 13 к Приказу ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@). При необходимости ограничить доступ к сведениям о юрлице заполните лист Б (п. 105 разд. VII Приложения № 13 к Приказу ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@).
Налоговые риски
Обращаем ваше внимание на то, что после таких активностей может начать выездная проверка ФНС.
Вы не ответили, какой у вас налоговый режим, это имеет значение, т.к. при УСН Д-Р по ОС есть так называемая “!налоговая ловушка”.
еще не было подано заявление о начале процесса ликвидации.
поэтому отменять ничего не надо.
если до начала подачи заявления о ликвидации будет внесено имущество-нежилое помещение как вклад в уставный капитал, то как его заберет учредитель, с какими налоговыми последствиями после ликвидации?
Хорошо. У вас УСН или общий решим налогообложения? Если УСН, то какой? Мы вам уже третий раз задаем этот вопрос.
Да, он внесет, но какие будут налоговые последствия зависит от налогового режима. В сообщении #8 вы писали, что это нежилое помещение уже амортизировалось полностью , т.е. оно числится уже в ООО, кроме того, в первом сообщении вы писали, что оно числится на балансе. Как оно может быть внесено в уставной капитал, если оно принадлежит ООО и чистится у него на балансе?
Только новый вклад может быть. за счет личного имущества участника ООО, а не за счет других лиц. Теоретически можно чистую прибыль перераспределить и докапитализировать ООО, но прибыль должна быть и то это по итогам года. Насколько мы поняли, ООО не ведет деятельности. Или это не так? Кроме того, все равно там будут налоги. Безналоговых схем, без учета рисков по ст. 54.1 НК РФ не существует.
налоговый режим Усно (доходы-расходы)
Тут может возникнуть так называемая «ловушка УСН», см. абз. 14 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ:
«В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени».
При этом под «передачей» понимается любая передача данного имущества (дарение, вклад в уставный капитал, в имущество, в чистые активы, продажа, передача имущества выходящему из ООО участнику и др.). Так в письме Минфин РФ № 03-11-06/2/16837 от 14.04.2014 года указано, что налогоплательщик должен восстановить расходы на приобретение ОС при передаче имущества по договору дарения или при передаче участнику при ликвидации ООО.
Так, нужно будет убрать расходы, которые учли в ускоренном порядке, а вместо них начислить и учесть амортизацию (ст. ст. 256 - 259.3, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Если после такого пересчета налог (авансовый платеж) к уплате окажется больше, вам нужно доплатить налог и пени, отразить корректировки в учете и сдать уточненные декларации (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Остаточную стоимость ОС, которая у вас возникнет из-за пересчета, учесть в расходах нельзя (письма Минфина России от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 № 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 № 03-11-11/30795).
1 лайк
а что с НДФЛ тогда?
1 лайк
Когда и при каких условиях? У вас просто меняются по ходу условия.
условия те же. вклад в УК нежилым помещением. при ликвидации учредитель единственный забирает нежилое помещение себе. Как тогда с НДФЛ?
мы только планируем сделать операцию по покупке нежилого помещения, с последующей передачей нежилого помещения единственному учредителю.
Поэтому вначе хотели бы определиться как это лучне законно сделать, чтобы не платить налоги, а если платить, то минимальные?
Какое именно помещение другое? Оно, что будет в сумме больше рыночной стоимости первого?
У кого купить??? Если у этого ООО, опять-таки нужно тут рыночные цены иметь, т.к. у вас сделки будет в взаимозависимыми сторонами.
См тут ответ в сообщении разделе НДФЛ:
С учетом этого: