Наша компания работает на системе “Доходы-расходы”. Мы с кредитором заключили договор новации, согласно которому кредиторская задолженность по оказанной услуге агентского сопровождения была новирована в процентное заемное обязательство. Имеем ли мы право включать в расходы на уменьшение налоговой базы для исчисления УСН производимые оплаты по погашению основного долга по заемному обязательству, возникшему в результате указанной выше новации?
Добрый вечер.
Сущность новации заключается в замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами ранее, другим обязательством с одновременным прекращением первоначального обязательства. Т.е. у вашей компании задолженность по услуге перестала существовать и возникло обязательство по возврату займа.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ прекращение обязательств налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом
которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), для целей учета налоговых расходов является оплатой.
Таким образом, в день заключения соглашения о новации компания вправе учесть в расходах затраты по оказанной услуге.
Далее в расходах можно учитывать проценты по долговому обязательству по обычным правилам. “Тело” займа не является расходом.