ООО1 переуступило по договору цессии задолженность ООО2 за выполнение работ по подключению сетей ИП. В дальнейшем ИП и ООО2 новировали долг в заемное обязательство. Займ возвращен ИП. Какие существуют налоговые риски доначисления НДС? имеется ли судебная практика по данному вопросу? Могут ли признать поступление средств ИП выручкой?
Приветствуем вас, Мария!
Для ответа на вопрос о налоговых обязательств, нужно утончить, все ли ООО и ИП находятся на ОСНО и плательщики НДС или нет?
Выполненные работы и договор подряда, если он там был заключен, содержат в цене НДС или нет? Также немлоз было бы указать хронологию, т.е. все это происходило в одном квартале или в одном году илив разных. И важно также знать, платились ли авнсы по договору подряда или нет.
- ООО и ИП на УСН, некоторые ООО уже ликвидированы.
- в большей части уступка и соглашение о новации долга были в одном месяце. Было несколько цедентов (которые ООО1), договоры цессии заключены в разные периоды с одним ИП, должник - одно и тоже ООО2
- по вопросу авансов ответить не могу, многие цеденты уже ликвидированы. скорее всего авансы были.
Сколько? И везде была полная цессия или частичная?
неправильно сказала. Должник на ОСНО.
Было 5 цедентов. цессия полная. и все долги стороны новировали в займ.
В каком смысле?
Изначально кто-то (мы так и не поняли кто, нудно насать явно) выполнил работы, эти работы с НДС или без НДС? Когда они проишли, то есть когдла из приняли? Имейте в виду, что при цессии, даже если она 300 раз будет оригиналы документов должны передаваться цессионарию. Если документов нет, есть риск, того, что м огут посчитать, что цессия не состоялась.
Кроме того, большое значение для оценки налогвых последствий имеет, как оплатили цессионарии за устпку, причем каждый. Если они не оплатили полностью, то задолженностью в плане НДС будут проблемы.
Также, конечно, имеет значение размер суммы долга, т.е. если речь идет о сумме менее 1 млн. руб., то вряд ли кто-то в ФНС будет в этом разбираться.
Работы для разных заказчиков (которые ООО1, цеденты) выполнял должник ООО2, было авансирование. общая сумма выполненных работ сейчас неважна. вопрос стоит в новации. после переуступок ИП заключал с должником ООО2 соглашения о новации долга в заемное обязательство по 818 ГК
Да, конечно, мы знаем ст. 818 ГК РФ.
При реализации товаров (работ, услуг) поставщик (подрядчик, исполнитель) должен исчислить НДС и выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Последующая новация на эти обязанности налогоплательщика никак не влияет. Поэтому пересчитывать сумму налога и вносить изменения в счет-фактуру не нужно.
В момент подписания соглашения о новации стоимость отгруженных ранее товаров (выполненных работ, оказанных услуг) приравнивается у бывшего поставщика (подрядчика, исполнителя) к перечисленной предоплате (авансу) в счет предстоящей в его пользу поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг). Для применения вычета необходимы: счет-фактура поставщика (подрядчика, исполнителя) на сумму предоплаты (аванса), документ о фактическом перечислении предоплаты (аванса), а также договор, предусматривающий такой порядок оплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ). Таким образом, даже при выставлении новым поставщиком (подрядчиком, исполнителем) счета-фактуры на сумму предоплаты (аванса) оснований для принятия НДС к вычету в данном случае нет, так как формально не выполняются иные условия п. 9 ст. 172 НК РФ: отсутствует документ, подтверждающий перечисление предоплаты (аванса), а также договор, предусматривающий такой порядок оплаты. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39 (п. 2).
В то же время, по мнению ВАС РФ, в случае, когда предоплата товаров (работ, услуг) производится в безденежной форме, налогоплательщик не может быть лишен права на вычет НДС. Это обусловлено тем, что гл. 21 НК РФ не содержит указания о том, что право на вычет НДС на основании п. 12 ст. 171 НК РФ возникает исключительно при уплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг) в денежной форме (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 (п. 23)).
Сумма “входного” НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету в общеустановленном порядке: после принятия их к учету при наличии правильно оформленного счета-фактуры поставщика (подрядчика, исполнителя) и при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если говорить кратко, то могу возникнуть вопросы по вычетам НДС, если там были авансы.
Речь о том, что фигурирует цессия. Все юрлица-цеденты уже ликвидированы. ИП никакого отношения к производимым Должником работам не имеет. Он выкупил его задолженность.
Мария, при всем уважении, но нужно рассмотреть всю цепочку цессий, авансов, выставленных документов и потом новацию. Тут все играет роль для оценки налоговых рисков.
Понятно. Спасибо
1 лайк