По договору цесии Цедент получает право требования, а именно: получение денежных средств от Должника в связи с неоказанием услуг (т.е. аванс) в сумме 3500 000 руб (перечисленный Цедентом аванс). Сумма требования 3500 000 руб. цена требований 35000 руб перечисляется Цессионарием Цеденту. Как правильно учесть это у Цессионария?
1 лайк
Если фактические затраты на приобретение права требования долга (дебиторской задолженности) по договору цессии меньше самой задолженности, то приобретенное право требования является для цессионария финансовым вложением, которое учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 3 ПБУ 19/02). На дату подписания договора цессии в учете нужно сделать проводку:
Дебет 58 Кредит 76– отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования. Погашение задолженности перед цедентом отражайте проводкой:
Дебет 76 Кредит 51 (50)– погашена задолженность перед цедентом по договору цессии на дату расчетов по условиям договора.
По кредиту счета 58 отражайте списание права требования (при погашении должником своих обязательств).
Стоимость права требования учтите в составе прочих расходов, а сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99).
При поступлении денежных средств от должника в погашение задолженности сделайте проводки: Дебет 51 (50) Кредит 76– получена задолженность от должника;
Дебет 76 Кредит 91-1– учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности;
Дебет 91-2 Кредит 58– учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования.
как учитывается оплата от должника в налоговом учете? НДС и НП?
При расчете налога на прибыль доходы и расходы, связанные с приобретением права требования (дебиторской задолженности) по договору купли-продажи (договору займа, кредитному договору и др.), нужно признавать доходами и расходами от реализации финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ).
При этом в доходы включите сумму задолженности, которую погашает дебитор. Расходами признавайте сумму затрат, связанных с приобретением права (в т. ч. сумму, уплаченную цеденту при приобретении дебиторской задолженности).
Об этом говорится в пункте 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.
Если расходы, связанные с приобретением права требования по договору купли-продажи (договору займа, кредитному договору и др.), превышают доходы, полученные по данной операции, то полученная разница признается убытком. Такой убыток можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-03-06/1/34636).
Доходы и расходы отражайте на дату погашения должником своего долга. Если должник погашает всю сумму обязательства единовременно, доходы и расходы учитывайте в полной сумме.
Такой вывод позволяет сделать пункт 3 статьи 279 и пункт 5 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Если должник перечисляет задолженность частями (в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов по налогу на прибыль), доходы и расходы определяйте в соответствии с принципом соразмерности доходов и расходов (п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом в составе доходов учтите ту часть долга, которую фактически перечислил дебитор. Сумму расходов определите пропорционально фактически полученной сумме доходов. Например, если должник перечислил 30 процентов от суммы долга, в расходах учтите 30 процентов от суммы расходов, связанных с приобретением права требования. Такой порядок учета доходов и расходов при частичном погашении задолженности разъяснен в письмах Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-03-06/2/30028, от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/726.
Расходы на приобретение права требования учитывайте независимо от факта их оплаты цеденту. Даже в случае, когда цессионарий приобрел право требования, но не оплатил его цеденту на дату получения средств от должника. Такой вывод позволяет сделать пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-03-06/2/30028 и от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/726.
Погашение обязательства является объектом обложения НДС. Налоговой базой в этом случае будет превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга. Данное правило применяется, только если денежное требование вытекает из договоров реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС. Такие правила содержит пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ. В этом случае организации, которые являются плательщиками НДС, на полученную разницу (между суммой погашения и ценой приобретения) должны начислить НДС по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сделать это нужно в день прекращения обязательства (п. 8 ст. 167 НК РФ). В этот же день необходимо выставить счет-фактуру.
Передача имущественных прав (в т. ч. уступка права требования) является самостоятельным объектом налогообложения по НДС и рассматривается как обычная реализация (п. 1 ст. 146 НК РФ). То есть организация получит счет-фактуру от цедента с выделенной сумой налога (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Однако для принятия НДС к вычету нет оснований. Объясняется это особым порядком формирования базы по НДС при последующей реализации имущественного права новым кредиторам (или его погашении должником).
Налоговая база по НДС в таком случае определяется как превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга (п. 2 ст. 155 НК РФ). То есть в этом случае налогом облагается не вся сумма дохода, полученного от последующей продажи (погашения) имущественного права (как при обычной реализации), а только разница между ней и расходами на покупку. Это не в полной мере отвечает требованиям пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ, предъявляемым к порядку вычета НДС. В связи с изложенным можно сделать вывод, что входной НДС по приобретенному праву требования является частью расходов организации на его покупку и уменьшает налогооблагаемую базу НДС при последующей реализации имущественного права (погашении долга).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 февраля 2010 г. № 03-07-08/40.
цессионарию нужно начислять НДС на оплату долга?
вот статья на Клерке где говорится что можно принять НДС к вычету Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете сделки по договору цессии и последствий расторжения договора цессии
Александра, мнений может быть много, у нас законодательство так устроено. Тем более тех, которые касаются судебных дел. Давайте вы еще раз основные вопросы, которые остались сформулируете. Я отвечу на них исходя из своей многолетней практики работы с налоговой инспекцией, а вы уже решите, будете вы мой опыт использовать или нет
Как бы Вы рассчитывали НДС и НП в данной ситуации?
Александра, я очень внимательно перечитала нашу переписку, все статьи которые Вы мне прислали. Я нигде не писала, что НДС нельзя принять к вычету вообще. Разговор шел о том, что поскольку часто бывает, что долг гасится частями, то мы не сможем принять НДС к вычету пропорционально этим частям, а сможем принять его к вычету только при погашении долга. А с точки зрения налога на прибыль мы можем взять в доходы те части, которые перечисляет дебитор.
в нашем случае нет оплаты частями, и этот абзац я поняла именно так, что принять НДС к вычету нельзя
Если нет оплаты частями, то значит можно. Хорошо, что мы прояснили все эти нюансы
сможете ответить на этот вопрос?
Ответила, что принять НДС к вычету можно. Или еще какой-то вопрос возник?
вот был вопрос
Расходы, связанные с покупкой требования, признаются, когда цессионарий получит доход от дальнейшей реализации права требования или, когда должник погасит долг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Если при погашении долга должником расходы превысили доходы, платить налог будет не с чего (письмо Минфина от 14.02.2018 №03-07-11/9078).
Как определять налоговую базу по НДС? Надо учитывать особенности, установленные [пунктом 4 статьи 155 НК РФ). А это значит, что база по НДС определяется как превышение суммы доходов, полученных от должника или при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение требования.
Сам НДС считаем так: умножаем налоговую базу на расчетную ставку НДС – 20/120.