Хотим списать кредиторскую задолженность, образовавшееся после поступления предоплаты на р/счет предприятия более 3 лет назад. Покупатель, после совершения предоплаты, отказался от получения оборудования, и эта оплата осталась на нашем р/счёте. Покупатель обратно деньги за это время не потребовал. Был выставлен покупателю счёт-фактура на этот аванс и оплачен НДС с этой суммы в бюджет в полном объеме ещё 3 года назад. Как списать эту задолженность в налоговом учете без НДС? Согласно п.1 ст. 248 НК РФ эту сумму можно отнести на внереализационные доходы без налога, т.е. без НДС, правильно ли это?
Согласно последней позиции Минфина, во внереализационные доходы включается вся сумма списываемой кредиторской задолженности (Письмо Минфина от 24.05.2022 № 03-07-11/48045).
Однако в этом же письме написано, что по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов включаются суммы налогов и сборов, за исключением перечисленных в ст. 270.
Т.е. вы ставите в доходы всю сумму списываемой задолженности, а в расходы - уплаченный НДС с аванса
Спасибо за ответ, но он меня не удовлетворил. В интернете, и вы в том числе, ссылаетесь на письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 мая 2022 г. N 03-07-11/48045, но в самом письме написано, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Кроме этого, был задан вопрос, на основе которого было написано письмо, что согласно п.1 ст. 248 НК РФ эту сумму можно отнести на внереализационные доходы без налога, т.е. без НДС и что об думают. Департамент по налогом напрочь в ответе игнорировал этот пункт НК РФ. По их логике, я должен оплатить налог на прибыл с налога НДС, который оплачен полностью и оформлен 3 года назад. В то же время существует решение суда, согласно которому сумма внереализационного дохода в виде списанной кредиторской задолженности учитывается без НДС на основании п. 1 ст. 248 НК РФ.
То есть НДС, исчисленный с предоплаты, не учитывается ни в доходах, ни в расходах (Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2009 N КА-А40/9764-09 по делу N А40-2059/09-4-8). Вот это есть разумное понимание данного вопроса, можно ли так поступить с этим вопросом? Как вы думаете? Ещё у нас микропредприятие, т.е. облегченное применение бухгалтерского учета.
Ещё как быть с этим абзацем из того же письма: “Таким образом, при списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей.”
И почему все игнорируют пункт 1 ст. 248 НК РФ, а именно: “2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав)”. Этот же пункт есть в НК РФ.
“Вы не должны его оплатить, потому что вы в расходы по прибыли включите НДС, уплаченный с аванса”.
Под каким названием я это включаю? Прочие расходы?
Если просроченная кредиторская задолженность, я включаю как “внереализационные доход”.
Проводки зависят от того, как у вас был отражен аванс от покупателя.
Это абзац про то, что при списании задолженности не восстанавливается аванс с предоплаты (запись при этом делается в книгу покупок), как обычно бывает с авансами при реализации.
У вас НДС с авансов, т.е. нет НДС с реализации. Поэтому и есть нюансы
В итоге мы должны: в декларации по налогу на прибыль в строке: Внереализационные доходы (стр.100 Приложения №1 к Листу 02) - лучше написать полную сумму задолженности с НДС, а в строке: Внереализационные расходы (стр.200+стр.300 Приложения №2 к Листу 02) - отразить сумму НДС ?
Или лучше в строке “Внереализационные доходы” сразу показать сумму задолженности без НДС.
я точно буду переносить сумму задолженности без НДС, ИФНС часто камералит внереализационные расходы и точно ткнет носом , что расход -НДС не будет учитываться при расчете налога на прибыль