Вопрос: облагается при УСН прощение (списание) долга у кредитора. Задолженность образовалась за проданные товары. Подпадает ли под налогообложение эта сумма у кредитора на УСН?
Здравствуйте!
Если прощаете оплату за товары (работы, услуги), то на дату прощения долга нужно признать доход от их реализации.
При УСН получением дохода считается не только поступление в качестве оплаты денег (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав), но и погашение долга иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Прощение долга - это как раз один из способов прекращения обязательства (ст. 415 ГК РФ). Значит, товары (работы, услуги), по которым вы прощаете долг, формально считаются оплаченными.
При этом в расходах вы это учесть не можете, потому что такой вид расхода не предусмотрен в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
1 лайк
Спасибо, а если прощаем займ и проценты, подлежит налогообложению?
Сумма основного долга по займу не включается в доходы у кредитора (заимодавца) независимо от того, вернул эту сумму заемщик или долг по ее возврату прощен (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Существуют разъяснения Минфина, что при заключении соглашения к договору займа, предусматривающего, что не выплаченные заемщиком проценты не подлежат выплате заимодавцу, такие проценты у заимодавца не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по УСН (Письмо от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354).