Фиксированные взносы ИП при переходе с УСН 15% на 6%

ИП, Самозанятые, ПСН
,
1

Здравствуйте!

Подскажите, пожалуйста, как правильно.

ИП (без работников) 15% оплатил фиксированные страховые взносы за себя в октябре 2024 года. Превышения 300 000 не было. Значит эту сумму ИП должен учесть в расходах 2025 г. (Срок уплаты так как переносится с 31.12 на 09.01.25) верно?

Но в 2025 он перешёл на 6%. И получается что ИП может уменьшить в 2025 налог на страховые взносы за 2024 и за 2025?

Или лучше взносы за 2024 включить в налоговую базу 2024 года.

Как правильно?

2

Здравствуйте!

Разберёмся поэтапно:

:receipt: Ситуация:

  • ИП на УСН 15% (доходы минус расходы) в 2024 году.
  • Оплатил фиксированные страховые взносы за себя в октябре 2024 года.
  • С 2025 года перешёл на УСН 6% (доходы).

:small_blue_diamond: Как учитывать взносы за 2024 год

Взносы, уплаченные в 2024 году, учитываются в расходах 2024 года, даже если предельный срок их уплаты — январь 2025. Это следует из ст. 346.17 НК РФ: расходы признаются по кассовому методу, т.е. по дате оплаты.

:right_arrow: Поэтому правильно включить страховые взносы за 2024 год в налоговую базу именно за 2024 год.

:small_blue_diamond: Можно ли включить их в 2025 году?

Нет. Если ИП уплатил их в октябре 2024 года, то:

  • для режима 15% это расход 2024 года;
  • а с 2025 он уже на 6% — там взносы не являются расходами, а уменьшают сам налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

:right_arrow: Если вы не учтёте взносы за 2024 в расходах 2024 года, то вообще их не сможете учесть, так как в 2025 уже другой режим.

:small_blue_diamond: Можно ли уменьшить налог по УСН 6% в 2025 на взносы за 2024?

Нет, нельзя. На УСН 6% можно уменьшать налог только на взносы, уплаченные в том же налоговом периоде и относящиеся к этому же периоду. Взносы за 2024 к 2025 не относятся.

:white_check_mark: Вывод:

Правильно включить страховые взносы за 2024 в расходы 2024 года, несмотря на то, что срок уплаты — январь 2025. Ключевой момент — дата фактической оплаты в октябре 2024 года.