В каком периоде (2023 или 2024г.г.) ИП на УСН и ПСН могут уменьшать свои налоги на сумму страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей:
Здравствуйте.
Если смотреть п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ ИП уменьшают сумму налога на сумму страховых взносов , подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК (уменьшение до момента перечисления взносов). При чем страховые взносы, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года.
Т.е. фиксированные взносы за 2023 г (срок уплаты 09.01.24) могут уменьшить только налоги 2023 г.
Взносы 1% с доходов (срок уплаты 01.07.2024) могут уменьшить только налоги 2024 г.
Но всвязи с тем, что на момент внесения изменений в НК РФ в части уменьшения УСН доходы и патента на взносы ИП действовали по старым правилам и уже уменьшили УСН и патенты полугодия 2023 ФНС письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъяснила следующее. Если доход ИП на ПСН и/или УСН доходы за 2023 год превышает 300 тыс. рублей, он вправе стоимость патента, выданного на 2023 год, и/или УСН доходы 2023 г. уменьшить в том числе на взносы с дохода, превышающего 300 тыс. руб. за 2023 г.
Поэтому взносы 1% с доходов за 2023 г. не учитывая дату оплаты вы можете распределить на уменьшение патентов и УСН как 2023 так 2024 г на свое усмотрение. Главное - не учитывать уменьшение дважды.