Индивидуальный предприниматель в течение 2024 года применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Кроме того, в течение первых трех месяцев ИП совмещал УСН с ПСН. У ИП имеются сотрудники на обоих системах.
Как уменьшать налоги по обоим системам взносами ИП:
- фиксированными страховыми взносами 2024 г.,
- дополнительными взносами в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за 2024 г.
Если данные взносы нужно распределять, то как считать пропорцию для распределения( месяц/квартал/год?)
Можно пожалуйста ответить поподробнее и с ссылками на нормативные документы
Здравствуйте.
В 2024 году УСН доходы и патент можно уменьшить на:
- страховые взносы за сотрудников, оплату первых 3-х дней больничного, добровольное личное страхование (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ),
- взносы 1% с доходов за 2023 г. (Письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@), если их не использовали в уменьшении налогов в 2023 г.,
- фиксированные взносы за 2024 (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ),
- взносы 1% с доходов за 2024 г. (Письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).
Так как имеются сотрудники в деятельности и на патенте и по УСН доходы, то уменьшать патент и УСН на взносы не более чем на 50% от налогов по патенту и УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Если сотрудники работают только в одном виде деятельности, то страховые взносы за этих сотрудников используйте на уменьшение или УСН или патента.
Если сотрудники работают в деятельности, переведенной на патент, и на УСН, то страховые взносы за таких сотрудников надо распределять (письмо ФНС от 30.11.21 № СД-4-3/16722@). Так же как фиксированные взносы ИП и взносы 1% с дохода. Налоговики настаивают на пропорциональном распределении взносов, поскольку именно этот принцип и заложен налоговым кодексом РФ (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина от 25.02.2021 N 03-11-11/13087, от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).