Грузовые перевозки по ставке 0

Клерк.Консультации
, ,
1

Доброго дня! Наша организация осуществляла перевозку груза по договор-заявке с указанием маршрута внутри России(Тобольск-Новороссийск) конечная точка выгрузки Г Новороссийск. Дальше груз идет в Турцию из порта, где производится выгрузка. Наши заказчики настаивают на ставке налогообложения в 0%. При этом из сопроводительных документов нам предоставляют только црм.
При возникновении у меня вопросов, как так может быть. Мне прислали такой ответ:

164,165 НК РФ Вам как конечному перевозчику достаточно копию CMR, заверенную нашей печатью,Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15.04.2022 03-07-08/33266 О документальном подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг. Налогоплательщик для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при реализации транспортно-экспедиционных услуг представляет в налоговый орган перевозочные документы с соответствующими отметками российских таможенных органов, если их представление предусмотрено НК РФ.
Но насколько я понимаю, мы не являемся конечным перевозчиками.
Подскажите, насколько правомерна ставка 0% в этом случае, и какие документы необходимы для подтверждения?

3

Добрый день!

По моему мнению, добиться в Вашем случае права на ставку НДС в размере ноль будет не так-то просто. Я согласен с Вами, что Вы не похожи на конечного перевозчика.

«Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при оказании услуг по перевозке товаров в границах территории Российской Федерации подпунктом 2.1 и иными подпунктами пункта 1 статьи 164 Кодекса не предусмотрено. В связи с этим такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса» (письма Минфина от 11.03.2021 № 03-07-08/17207, от 10.07.2020 № 03-07-08/60602).

Однако при этом чиновники говорят, что при применении указанной нормы подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК можно учитывать положения пункта 18 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Что там сказано? Если пункты отправления и назначения груза находятся в России, но перевозка является этапом международной перевозки товаров, то она облагается НДС по ставке 0 процентов.

Для применения ставки 0 процентов в данном случае не важно:

  • кто привлекает перевозчика - экспедитор или сам грузоотправитель;

  • сколько всего перевозчиков участвует в международной перевозке грузов.

Применение ставки 0 процентов к перевозке, которая является отдельным этапом международной грузоперевозки, нужно документально подтвердить (ст. 165 НК).

По идее, комплект документов в этом случае должен быть аналогичен комплекту, которым нужно подтвердить ставку НДС 0 процентов при международной грузоперевозке, и включать в том числе:

  • договор, который подтверждает, что грузоперевозка является этапом международной перевозки;

  • копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтвердят вывоз товаров из России.

Если у вас нет каких-либо из этих документов, запросите их копии у заказчика Ваших услуг.

Например, если вы перевозите по России груз для заказчика, который организует международную перевозку этого груза для третьего лица, то для подтверждения ставки 0 процентов вам понадобятся два договора. Между вами и вашим заказчиком, и между вашим заказчиком и третьим лицом.