Импорт-экспорт

Клерк.Консультации
1

Организация, ОСНО, закупает оборудование с целью перепродажи белорусскому контрагенту.

Кто должен уплачивать таможенные пошлины и НДС для ситуаций:

  1. оборудование закупается в Китае, на территорию РФ не ввозится,

  2. оборудование закупается у российского поставщика (ОСН) на территории РФ, вывозится в РБ?

Укажите налоговый и бухгалтерский учет для каждой из вышеуказанных ситуаций.

2

Добрый вечер.

  1. Таможенные пошлины и ввозной НДС Белоруссии будет платить лицо, которое ввозит товар в Белоруссию из Китая. Если границы ЕАЭС товар будет пересекать в Белоруссии.
  2. Покупатель товара в Белоруссии уплачивает косвенный налоги у себя в стране. Точно так же, как и российский фирмы это делают при покупке товаров в Белоруссии

По второй ситуации проводки обычные по реализации товаров. Но ставка НДС 0%, её надо будет подтверждать в течение 180 дней, поскольку это экспорт.

По первой ситуации многое зависит от места перехода права собственности и кто ввозит товар в ЕАЭС

3

Доп.вопросы к вопросу 1:

  1. Каким образом Организация (Продавец, ОСНО, РФ) должна учесть уплаченные пошлины и косвенные налоги в бюджет РБ при продаже оборудования белорусскому Покупателю, если оборудование покупалось в Китае и на территорию РФ не ввозилось? При условии перехода права собственности на товар от Поставщика (РФ) к Покупателю (РБ) после таможенного оформления оборудования.

  2. Правильно ли мы понимаем, что при переходе права собственности в описанной выше ситуации от Поставщика (РФ) к Покупателю (РБ) до таможенного оформления оборудования все пошлины и косвенные налоги уплачивает Покупатель (РБ) в бюджет РБ и учитывает их в соответствии с законодательством РБ в своем учете?

  3. Правильно ли мы понимаем, что если в договоре не указан момент перехода права собственности на товар, то мы руководствуемся правилами Инкотермс в этом вопросе?

Доп.вопросы к вопросу 2

  1. Правильно ли мы понимаем, что при покупке Организацией у российского поставщика (ОСН) оборудования за 120 млн.руб., в том числе НДС 20 млн. и продаже его белорусскому покупателю за 150 млн.руб. (при подтверждении ставки НДС 0%), у Организации по итогам отчетного периода возникает НДС к возмещению из бюджета в размере 20 млн. руб.? При условии, что других операций не было.

  2. В каком периоде этот вычет должен быть предъявлен? Можно ли его учесть в нескольких отчетных периодах?

4
  1. Суммы пошлины и косвенных налогов в бюджет иностранного государства учитываются в составе прочих расходов:

суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные на территории иностранных государств, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ на дату их начисления.

Письмо Минфина России от 14.09.2020 N 03-03-06/1/80340

  1. Да, все верно. Налоги и пошлины платит собственник товара

  2. Да.

  3. Да, налог будет к возмещению в такой сумме.

  4. Вычет “входного” НДС по несырьевым товарам, реализованным на экспорт, производится в общем порядке, т.е. после принятия этих товаров к учету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом и оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов (что следует из пп. 2 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ). Да, НДС можно брать к вычету частями, в течение трех лет.