Инвестиционный вычет

Клерк.Консультации
1

Физ лицо открыло инвестиционный счет, в первый год внесло на счет 400 тыс руб.

Верно мы понимаем:

  1. Физ лицо может заявить вычет типа А (ежегодный) с этой суммы только в первый год, т.к. для вычета за второй и последующий годы необходимо внести еще по 400 тыс рублей ежегодно. Или с суммы, внесенной в первый год можно заявлять вычеты в последующие годы?

  2. Если ИИС будет использоваться более 3-х лет, то далее можно ежегодно заявлять этот тип вычета?

3

Добрый день, Елена.

Ответ:

  1. Вычет можно получить на сумму средств внесенных на ИИС (сколько вносите - в такой же сумме и полачаете вычет), но не более 400 тр. Нет внесенных средств - нет суммы, которую вы можете заявить к вычету. То есть нет прямой обязанности каждый год вносить ден.средства
  2. Вычет можно заявлять ежегодно (и только такой порядок существует). Переносить сумму вычета на другой год нельзя.

Обоснование:

Вычет по операциям на ИИС может быть предоставлен по вашему выбору (пп. 2, 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ):

  • или на сумму денежных средств, внесенных на ИИС;
  • или на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС

При этом поменять решение нельзя, то есть если в рамках одного договора на ведение ИИС вы воспользовались вычетом в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, то вы уже не можете применить вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

Вычет можно получить в пределах суммы, внесенной на ИИС в течение календарного года, но не более 400 000 руб. в год. То есть максимальная сумма НДФЛ, подлежащая возврату, составит 52 000 руб. за год (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; п. 8 ст. 10.2-1 Закона N 39-ФЗ).
Так как с 2021 г. вычет применяется к основной налоговой базе, он не может превышать сумму этой базы.
В основную налоговую базу включаются такие доходы как зарплата, выплаты по договорам на оказание услуг/работ, доход о продажи недвижимого имущества.
Например, ваш годовой доход (заработная плата) составил 350 000 руб., с него уплачен НДФЛ 45 500 руб. Тогда даже при внесении на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 350 000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%) вместо максимальных 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%) (п. п. 2.3, 3 ст. 210 НК РФ; п. п. 1, 5 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий (п. п. 2.3, 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; п. п. 1, 5 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; ч. 2 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 6 Закона N 420-ФЗ; Письмо ФНС России от 21.01.2021 N БС-4-11/597@; Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 03-04-07/79540; Информация ФНС России):
• вы должны признаваться налоговым резидентом в календарном году, в котором вы вносили денежные средства на ИИС;
• в этом же календарном году у вас должны быть доходы, с которых был уплачен НДФЛ по ставке 13% (возврату подлежит сумма, не превышающая сумму налога, уплаченную вами в налоговом периоде). Если вы планируете получить вычет по доходам, полученным начиная с 01.01.2021, они должны относиться к основной налоговой базе;
• у вас есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет.

Периодичность применения вычета
Вычет можно заявить по итогам года, в течение которого действовал договор на ведение ИИС, при условии пополнения в соответствующем году средств на ИИС. При этом сама доходность от операций по счету ИИС не учитывается. Учитываются только перечисленные денежные средства на ИИС. Поэтому если в какой-то год вы не пополняли ИИС, то вычет за этот год не предоставляется.
Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210, пп. 1, 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Способы получения вычета
Получение вычета возможно по итогам календарного года в налоговом органе, налоговый агент такой вычет не предоставляет.
В общем случае для получения вычета в налоговый орган нужно представить (пп. 2 п. 3 ст. 219.1, п. 9 ст. 226.1 НК РФ; Письмо ФНС России от 06.07.2022 N БС-4-11/8544@):

  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с расчетом налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, и суммы налога к возврату.

  • договор с брокером (доверительным управляющим) (по желанию);

  • документы, подтверждающие зачисление средств на ИИС (платежное поручение, приходный кассовый ордер, поручение на перевод денежных средств, отчет о движении денежных средств по счетам и др.).

Также предусмотрен упрощенный порядок получения рассматриваемого инвестиционного вычета путем подачи через личный кабинет налогоплательщика сформированного налоговым органом предзаполненного заявления о получении вычета. Вычет предоставляется при наличии у налогового органа необходимой информации, полученной в порядке информационного обмена.
Для уточнения информации о возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке следует обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (пп. 6 п. 3 ст. 219.1, п. п. 1 - 3 ст. 221.1 НК РФ; Письмо ФНС России от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227; Информация ФНС России).