Частнопрактикующий оценщик НДФЛ вычеты

Клерк.Консультации
1

Добрый день. Прошу ответить на вопросы со ссылками на законодательство (письма Минфина): может ли частнопрактикующий оценщик воспользоваться стандартным вычетом (на детей) и имущественным вычетом (от покупки квартиры) по доходам от своей деятельности? Спасибо.

3

Добрый день.

На сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, можно уменьшить основную налоговую базу (п.3 ст. 210 НК РФ). Стандартные вычеты это ст.218, имущественные - 220.

В основную налоговую базу входят доходы физлиц, в том числе и от профессиональной деятельности (ИП, нотариусы, адвокаты, оценщики и т.п.) (пп.9 п.2.1 ст.210 НК РФ).

Таким образом, оценщик может при расчете НДФЛ воспользоваться всеми вычетами - стандартными, социальными, имущественными и профессиональными.

По поводу имущественный вычетов есть недавнее письмо Минфина

Вопрос: Физлицо - оценщик, занимается частной практикой, уплачивает НДФЛ 13%. В 2021 г. физлицо купило квартиру. Имеет ли физлицо право на имущественный налоговый вычет из доходов, полученных от частной практики?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 октября 2022 г. N 03-04-05/96973

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.09.2022 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.
На основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 - 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.
При этом на основании абзаца второго пункта 3 статьи 210 Кодекса, если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные, в частности, статьей 220 Кодекса, не применяются.
Таким образом, право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, в том числе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имеют налогоплательщики, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые налогом с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
07.10.2022

5

Спасибо большое за ответ! Пожалуйста еще вопрос в продолжение: для того чтобы не платить исчисленный НДФЛ от деятельности ЧПО по итогам каждого квартала при наличии достаточного имущественного вычета можно ли воспользоваться уведомлением от налогового органа о праве на имущественный вычет или надо исчислять НДФЛ от деятельности ЧПО за квартал, платить, а потом через 3-НДФЛ возвращать уплаченный НДФЛ? Спасибо.

6

При расчете авансовых платежей можно использовать только профессиональные и стандартные вычеты:

  1. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

ст.227 НК РФ.

Имущественный вычет можно использовать только при расчете налога за год.

7

Спасибо