Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста порядок применения социального, стандартного, имущественного и профессионального налогового вычета физическими лицами лицами поучающими доход в организации, которая является налоговым агентом этих физлиц по НДФЛ, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением профессиональной деятельности (не по трудовому договору и не по ГПХ). Вопрос в том, является ли получение, у единственного налогового агента, вычетов единственно возможным способом возмещения налога из бюджета или данные лица могут получить вычет подав декларацию 3-ндфл по окончании года.
Главный момент в вопросе, что налоговая акцентирует на том, что получить все вычеты можно только через налогового агента.
Добрый день.
Поясните, пожалуйста, о какой профессиональной деятельности идет речь и кто выплачивает доходы?
Где, кому и как она это делает?
Адвокат в адвокатской коллегии состоит на основе членства. Коллегия является налоговым агентом по удержанию налога с доходов.
Получение социальных и имущественных вычетов через налогового агента - право физлица, а не обязанность.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.
п.2 ст.219 НК РФ.
- Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.
Ст.220 НК РФ
Стандартные обычно предоставляет налоговый агент.
- Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Статья 218 НК РФ
Однако там же написано:
- В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Профессиональные же налоговые вычеты адвокатам предоставляются только через налогового агента (если он есть),
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Статья 221 НК РФ.
По поводу профессионального вычета НДФЛ адвоката есть подробное письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-04-05/6721.
Таким образом, все вычеты, кроме профессионального, можно получать самостоятельно, путем подачи декларации 3-НДФЛ. Отказ в предоставлении вычетов ввиду наличия налогового агента является незаконным.
Спасибо большое за подробный ответ!