Добрый день! Какой способ определения доходов и расходов у ИП на ОСНО. Есть ли ограничения на применения кассового метода ( превышение доходов в 1 млн). Спасибо!
1 лайк
Добрый день.
Для расчета НДФЛ главным документом является Налоговый кодекс, в котором есть глава 23 «Налог на доходы физических лиц». В ней не используются такие понятия как «кассовый» метод или метод «начисления», так как в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления этого налога.
Так, дата фактического получения дохода, согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.
Согласно п. 2 ст. 54 НК ИП исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России. Такой порядок был определен приказом Минфина России № 86н.
П. 13 Порядка учета доходы и расходы должны были отражаться в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Однако этот пункт решением ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10 был признан недействующим.
Это решение весьма спорное само по себе. Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов индивидуальным предпринимателям определен статьей 221 НК РФ, в ней приведена отсылка главе 25 НК - состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ.
Исходя из текста статьи 221 НК, эта норма касается исключительно самого состава расходов, но не порядка их определения. Этого мнения придерживается Минфин и ФНС. Т.е. по их мнению ИП может применять только кассовый метод. Применение метода начисления приходится отстаивать в суде. И суд часто встает на сторону ИП (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.05.2016 № Ф01-1352/2016 по делу № А82-9572/2015, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.04.2015 № Ф05-3277/2015 по делу № А41-64385/2013). Но есть и решения в пользу налоговиков (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2017 № Ф04-6018/2016 по делу № А81-838/2016, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.04.2015 № Ф04-9695/2013 по делу № А81-5094/2012).
Поэтому применение метода начислений у ИП может привести его в суд, к этому надо быть готовыми.
Что касается лимита в 1 млн рублей, то он никак не касается ИП, поскольку, как выше я написала, ФНС и Минфин не считают возможным применение метода начисления у ИП. Поэтому сколько бы ИП не заработал, он может спокойно применять кассовый метод.
Моё личное мнение по этому вопросу - глава 23 Налогового кодекса не дает права ИП считать доходы или расходы методом начисления. Отсылка к главе 25 НК дается только для определения состава расходов.
Надежда, добрый день! Поясните пожалуйста из вышесказанного, какие конкретно должны быть соблюдены условия для признания расходов на покупку товаров при кассовом методе. Спасибо.