ИП работает на УСН6% и применяет ПСН

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день. Прошу ответить на следующие вопросы

ИП работает на УСН6% и применяет ПСН.
Правильно ли я понимаю, что при проверке лимитов выручки(чтобы не слететь с системы):

  • для ПСН учитывается доход 2х систем налогообложения (60 млн).
  • для УСН так же учитываются доходы 2х систем с начала года (200 млн+коэф)?
  1. А как считать в этом случае налог УСН Доходы по итогу года?

Доход только от системы УСН в размере до 150 тр. , чтобы применять ставку -6 %, свыше -8 %. (с корректировкой на коэффициент).

3

Добрый день ! ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут контроль предельной выручки:
Для контроля лимита на ПСН учитываются доходы от реализации на ПСН плюс доходы от реализации на УСН . То есть , если доходы ИП с начала года по состоянию на конкретную дату составили больше 60 миллионов, то ИП утрачивает право на применение ПСН и переходит на УСН в данном случае.
Если лимит на УСН “доходы” превысил 150 млн в 2022 году ( на 2023 год лимиты выше), то ИП может не переходить на ОСН и применять повышенную ставку по УСН -

  • 8 %. Если же Вы превысили лимиты в 200 миллионов рублей дохода , то с квартала превышения лимитов налогоплательщик «слетает» со спецрежима и уплачивает налоги по общей системе налогообложения.
4

Можно задать уточняющий вопрос:

к примеру ИП за 2022 г. получил доходы совмещая режимы:

По системе УСН Доход = 145 млн. руб.

По системе ПСН (был 4 мес 01.01.-30.04) = 30 млн.руб.

Итого за год 175 млн. руб.

Вопрос: для расчета налога УСН Доходы применять ставку 6 %, или нужно уже применять 8% в конце года? Можно добавить правовое обоснование?

5

Добрый день ! При совмещении УСН и ПСН лимит по доходам на патенте считается вместе с выручкой на УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Как только доходы вашего ИП с начала года по состоянию на конкретную дату составили больше 60 миллионов, Вы утрачиваете право на применение ПСН и переходите на УСН с начала налогового периода, на который был выдан патент (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В таком случае Вы уплачиваете налог на УСН , исчисленный с момента выдачи патента. То есть считаете Вы его от дохода 175 млн рублей по ставке 8 %.
При досрочном погашении использования в учете ПСН пересчет ранее уплаченного налога не производится, остаток обязательного платежа за патент погашать не требуется. Непогашенную сумму в учетной карточке ИП сторнируют. В счет оплаты налога УСН можно зачесть плату за использование патента в счет будущих платежей ( п.7 ст. 346.45НК РФ)

6

Добрый день. Уточняю мой вопрос, так как была рассмотрена другая ситуация.

"ИП за 2022 г. работал на УСН доходы с 01.01.22-по 31.12.22. На ПСН с 01.01.22 - по
30.04.22 г. Т.е. 4 месяца совмещение систем, с мая 1 система.Итого за год были получены доходы
По системе УСН Доход = 145 млн. руб.
По системе ПСН (был 4 мес 01.01.-30.04) = 30 млн.руб. (право на ПСН не терялось, применялось положенный срок.)
Итого за год 175 млн. руб.
Вопрос: для расчета налога УСН Доходы применять ставку 6 %, или нужно уже применять 8% в конце года? Можно добавить правовое обоснование?

7

Добрый день ! ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут контроль предельной выручки:

  • для контроля лимита на ПСН учитываются доходы от реализации на ПСН плюс доходы от реализации на УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.04.2021 № 03-11-11/27580);
  • для контроля лимита на УСН учитываются доходы от реализации на ПСН плюс доходы от реализации на УСН и внереализационные доходы на УСН п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
    То есть при определении лимита на УСН по итогам года Вы не вычитаете тот доход, который был получен при применении ПСН.
8

Спасибо за ответ!