Здравствуйте.
ИП в 2022 году применял УСН (доходы) и осуществлял деятельность по сдаче в аренду помещения.
На 2023 год ИП получил патент на ту же деятельность, от УСН не отказывался.
В январе 2023 года ИП получил от арендатора арендную плату за декабрь 2022 года.
Вопрос: в рамках какой деятельности (УСН или ПСН) ИП облагать доходом арендную плату за декабрь 2022 года, поступившую на расчетный счет в январе 2023 года?
Добрый день!
Прямого ответа со стороны чиновников мне найти не удалось, но можно включить аналогию и логику.
Так, если после перехода на УСН вы получили доходы от “патентной” деятельности, их придется учесть при расчете “упрощенного” налога (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ, письма Минфина от 29.10.2019 №, от 24.07.2019 № 03-11-11/55022, от 30.03.2018 № 03-11-11/20494, п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, утв. Президиумом ВС 04.07.2018).
Очевидно, это связано с тем, что доход признается по дате его фактического получения (кассовый метод). Но тогда должна действовать и обратная логика. Раз выручка получена в момент, когда УСН уже не действует, то к УСН она не относится. А относится к ПСН, которая тоже работает на кассовом методе.
Конечно, еще лучше прояснить этот момент у налоговиков. Но, по крайней мере, справедливость на Вашей стороне.
Добрый день.
По аналогичной ситуации есть не совсем внятный тандем писем Минфина (второе письмо уточняет первое) от 28 сентября 2020 г. N 03-11-11/84769 и от 22 декабря 2020 г. N 03-11-11/112719.
Есть также Постановление АС Северо-Западного округа от 27.09.2021 N Ф07-13426/2021 по делу N А66-31/2021.
Есть открытая консультация в базе Гарант от 03.03.2023 по аналогичному вопросу (По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ИП в рассматриваемой ситуации может исходить из того, что доход за январь и февраль 2023 года, полученный в марте, должен облагаться в рамках ПСН, а потому он не подлежит включению в расчет налоговых обязательств при УСН.).
Но уверенности в том, что претензий от налоговых органов не будет или что их удастся оспорить, нет(
Еще есть Письмо Минфина от 5 февраля 2021 г. N 03-11-11/7612 про аванс на ПСН за услуги, которые будут оказываться уже на УСН.
На мой взгляд, как раз налоговикам будет труднее оспорить Вашу позицию. 
Как включить в доход декабря сумму, которая получена в январе следующего года при кассовом методе? Эта сумму к декабрю не относится.
Кроме того, я Вам дал ссылку на аналогичную ситуацию. По идее, не могут налоговики применять к переходу с ПСН на УСН одни правила, а при переходе с УСН на ПСН другие, если только это прямо не прописано в НК РФ.