Добрый день! ИП на УСН, арендует землю под киоски по продаже воды. Нашла такое разъяснение.
Из него следует, что плательщик аренды является налоговым агентом с обязанностью выставления счета-фактуры и отражению ее в книге покупок и продаж в декларации по НДС с признаком “без НДС”.
ИП оплачивает аренду земли по одним договорам и плату за размещение временных объектов по другим в управление земельных ресурсов ДНР. Платежи по размещению временных объектов проходили в 1-м квартале, во втором проходили и по размещению и по аренде земли
Вопрос:
Может это устаревшая информация? и обязанности по агентским счетам фактурам у плательщика нет?
Если все таки есть обязанность, то какие последствия у плательщика появляются за не предоставление декларации по НДС в разрезе агентского НДС, при том что других движений по НДС у ИП нет.
Налоговыми агентами являются организации и ИП арендующие недвижимость у государственных и муниципальных органов власти. Эта обязанность не зависит от системы налогообложения арендатора.
Однако аренда земли у госорганов НДС не облагается (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). И по мнению многих экспертов (я в их числе), в таком случае не возникает обязанностей налогового агента. Потому что налоговый агент, по определению в статье 24 НК РФ, это лицо на которое в возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. При аренде земли такой обязанности не возникает - нечего исчислять, удерживать и перечислять.
Соответственно, не возникает обязанности составлять счета-фактуры и сдавать налоговую декларацию как налоговому агенту.
Замечу, что ФНС считает, что налоговый агент есть. Без всяких на то оснований. Будете вы с ними спорить или нет, решать вам. Хотя я за многие годы не встречала требований сдавать декларацию у налоговых агентов без исчисленного НДС. Т.е. начальство считает одно, но подчиненные понимают абсурдность ситуации.