Добрый день! Организация работает с маркетплейсом - Озон по договору комиссии. Произошел пожар на складе комиссионера. Вопрос: облагается ли ндс компенсация комитенту (ОСНо) стоимости сгоревшего товара на складе комиссионера (Озон). И как ее учитываем для целей налогообложения налогом на прибыль.
Добрый день.
Комиссионер несет ответственность перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента на основании п.1 ст.998 ГК РФ.
Компенсация за сгоревший товар является внереализационным доходом для расчета налога на прибыль (п.3 ст.250 НК). Себестоимость товара включается во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК).
НДС компенсация не облагается, потому что нет реализации товара. Но не все так просто.
Суммы НДС со стоимости товаров, которые использованы не для осуществления облагаемых НДС операций, не могут быть приняты к вычету на основании пп.2 п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ. В связи с этим сумму НДС со стоимости утраченного товара, ранее принятую к вычету, необходимо восстановить. Хотя вопрос с восстановлением НДС, конечно, спорный, есть мнение, что восстанавливать не надо. Ведь выбытие материальных ценностей в результате порчи в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ не поименовано.
Однако Минфин считает, что надо восстанавливать и своего мнения много лет не меняет (например, Письмо Минфина от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997).
1 лайк
Благодарим за оперативный ответ! И еще небольшое уточнение, о восстановлении принятого ранее НДС - мы говорим об учете у комитента?
Да, конечно. Вы же комитент и НДС по товарам ваш, а не у комиссионера.
1 лайк