Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, налогообложение компенсации проезда сотрудника за границу.
Какую часть облагать НДФЛ и страх взносами, какую нет?
Добрый день!
НДФЛ
Компенсация стоимости проезда работника к месту проведения ежегодного отпуска облагается НДФЛ полностью (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Исключение есть только для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Для данных работников оплата проезда и стоимости провоза багажа весом до 30 кг, а также проезда неработающих членов семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа в пределах России к месту отпуска и обратно не облагается НДФЛ в размерах, установленных в коллективном или трудовом договоре (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Если такой работник проводит отпуск за пределами России, то не облагается НДФЛ стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 кг) от места отправления до пункта пропуска через границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором эти лица проходят пограничный контроль.
Страховые взносы
Компенсация стоимости проезда работника к месту проведения ежегодного отпуска облагается страховыми взносами полностью (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Исключение есть только для работников, которые работают и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Компенсация таким работникам стоимости проезда к месту отпуска и обратно освобождается от страховых взносов (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 325 ТК РФ).
При проведении отпуска за пределами России не облагается страховыми взносами только часть предусмотренной трудовым или коллективным договором компенсации, которая соответствует стоимости проезда от места отправления до пункта пропуска через государственную границу России (международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль). Оставшаяся часть стоимости проезда облагается страховыми взносами.
Стоимость перелета из аэропорта до места отпуска, в том числе от пункта пограничного контроля до места пересечения границы, взносами облагается (письмо Минфина от 29.04.2022 № 03-04-06/399938).
Если отправляющийся в отпуск работник пересекает границу России по железной дороге, то от страховых взносов освобождается компенсация стоимости проезда до железнодорожной станции, где он проходит пограничный контроль (письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-15-06/6028).