Контролируемые сделки

Добрый день. Необходимо ли в соответствии с налоговым законодательством РФ указывать в какой либо годовой декларации сведения о связанных лицах и(или) о контролируемых сделках ?

Здравствуйте, Ольга!
Информация о связанных сторонах

В качестве приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах фирмы должны составлять пояснения. Их можно составить как в табличной, так и в текстовой форме.

Пояснения входят в состав бухгалтерской отчетности (письмо Минфина России от 23 мая 2013 г. N 03-02-07/2/18285, направлено письмом ФНС России от 20 июня 2013 г. N ЕД-4-3/11174@).

Содержание пояснений компании определяют самостоятельно. При этом удобно воспользоваться формами для составления подобных пояснений, приведенными в приложении N 3 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 года N 66н.

Для отражения количественных данных удобнее использовать табличную форму пояснений.

Информация о связанных сторонах раскрывают в пояснениях в текстовой форме в соответствии с ПБУ 11/2008 (п. 14).

Так, связанными сторонами признаются:

  • аффилированные лица, определяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

  • организации, осуществляющие совместную деятельность;

  • негосударственный пенсионный фонд, обслуживающий данную организацию или связанную с ней другую организацию.

Считается, что фирма контролирует другую организацию, если она имеет:

  • более 50% общего количества голосов, приходящихся на ее голосующие акции или доли уставного капитала;

  • право распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем 20% общего количества голосов, своей долей в этой организации и возможность определять решения, принимаемые организацией.

Операциями со связанной стороной могут быть:

  • приобретение и продажа основных средств, товаров, работ, услуг, аренда, финансовые операции (включая займы), передача имущества посредством вкладов в уставные (складочные) капиталы, предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств и другие операции.

В пояснениях раскрывается информация по каждой связанной стороне:

  • ее полное наименование;

  • место государственной регистрации или место ведения хозяйственной деятельности;

  • характер отношений;

  • виды операций;

  • объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

  • стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

  • условия и сроки осуществления расчетов по операциям, а также формы расчетов;

  • величина образованных резервов сомнительных долгов на конец отчетного периода;

  • величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, в том числе за счет резерва сомнительных долгов;

  • размеры вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу.

Уведомление обо всех совершенных вами за год контролируемых сделках

Какие сделки являются контролируемыми

1.С взаимозависимой российской организацией из п. 2 ст. 105.14 НК РФ при годовом доходе больше 1 млрд руб. Например, сделки с организациями, применяющими нулевую ставку налога на прибыль, или плательщиками ЕСХН (Информация ФНС).

2.С взаимозависимым нерезидентом при годовом доходе более 60 млн руб.

3.С офшорной компанией при годовом доходе более 60 млн руб.

4.Импорт и экспорт товаров из Перечня Минпромторга при годовом доходе более 60 млн руб. (Письмо Минфина от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545).

Сделки, совершаемые с взаимозависимым лицом через цепочку формально независимых посредников, могут признать контролируемыми при годовом доходе больше 60 млн руб.

Уведомление обо всех совершенных вами за год контролируемых сделках направьте в свою ИФНС.

как заполнить уведомление о контролируемых сделках

Заполните разд. 1А по всем однородным контролируемым сделкам, совершенным с одним контрагентом в течение года. Например, по всем продажам одному покупателю. Если вы не только продавали ему товары, но и оказывали услуги, или, наоборот, что-то у него покупали, заполните по таким сделкам отдельные разд. 1А (п. 6.1 Порядка заполнения).

Коды для разд. 1А приведены в Приложении 1.

К разд. 1А заполните разд. 1Б на каждую операцию в рамках сделки. Например, на каждую отгрузку в рамках договора поставки или на каждый акт при оказании длящихся услуг (п. 7.1 Порядка заполнения).

Сведения о контрагенте-организации укажите в разд. 2, а о физлице - в разд. 3.

Срок подачи уведомления за 2021 г. - 20.05.2022.

1 симпатия

Спасибо за ответ.

1 симпатия