Организация, имеющая аккредитацию в области IT, ПРИМЕНЯЕТ соответствующие налоговые ЛЬГОТЫ.
Если организация адаптировала/модифицировала чужое ПО, а затем оказывает услуги по его техническому сопровождению, вправе ли она учесть доходы от технического сопровождения при расчете доходов от IT-УСЛУГ?
Если да, то прошу указать ссылку на норму НК РФ.
Добрый день.
в соответствии с абзацем 9 пункта 1.15 статьи 284 и абзацем 9 пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению программ для ЭВМ, баз данных включаются в долю доходов, дающих право на применение пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль, пониженного тарифа страховых взносов только применительно к собственным и заказным программам для ЭВМ, базам данных.
Письмо Минцифры России от 15.03.2023 № МП-П11-070-17504.
“О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий”
Пояснения по термину “заказные программы” для налоговых льгот есть в Письме ФНС России от 25.01.2023 № СД-4-3/763@:
Поскольку в абзаце 8 пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в качестве доходов, учитываемых от ИТ-деятельности виды услуг (работ) перечислены без каких-либо ограничений, то, в целях включения в доходы, учитываемые при определении 70-процентной доли доходов, в целях применения указанной нормы Кодекса, могут быть включены как доходы от модификации или адаптации тех программ для ЭВМ (баз данных), разработку которых компания для заказчика услуг (работ) осуществляла, так и тех, разработка которых этой компанией не осуществлялась.
Следовательно, на такие программы для ЭВМ (базы данных), в отношении которых ИТ-организацией оказываются услуги (выполняются работы) исключительно по модификации или адаптации, также распространяется понятие “заказные программы для ЭВМ, базы данных”.
Исходя из этих двух писем можно сделать вывод, что доходы от сопровождения адаптированного/модифицированного ПО попадают под “льготные” доходы, даже если было адаптировано/модифицировано чужое ПО.