Льготные доходы IT

Клерк.Консультации
,
1

Доброго дня.
Организация является партнером фирм 1С и 1С-Битрикс (производители Российского ПО), предмет договора предусматривает работу с ПП упомянутых партнеров.

По договору с покупателями - Заказчик обязуется принимать и оплачивать, а Исполнитель обязуется по указанию Заказчика, поставлять компьютерные программные продукты (далее по тексту ПП) и оказывать услуги: по автоматизации управленческих и учетных задач; по подбору, интеграции, доработке, настройке, внедрению, адаптации, обслуживанию и администрированию ПП; по выделению, настройке и сопровождению ИТ-инфраструктуры; консультационные; по обучению пользователей ПП. Услуги могут быть оказаны на условиях абонентской платы, с внесением периодических платежей в соответствии со ст. 249.4 ГК РФ

Перечисленные услуги можно отнести к льготным для IT отрасли?

2

Добрый день.

Льготы даются разработчикам ПО, это видно по перечню доходов, указанных в НК. Но для вашей ситуации подходит вот этот абзац:

от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) (далее в настоящей статье - заказные программы для ЭВМ, базы данных);

Здесь не написано, что адаптация и модификация должны быть именно собственных разработанных программ. По сути такая же формулировка была в старой версии НК в главе по страховым взносам. И по ней есть письмо Минфина:

Таким образом, на основании пункта 5 статьи 427 Кодекса с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть, в частности, следующие доходы:

  • от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), в том числе принадлежащих иным лицам;

Если воспользоваться этим письмом, то адаптацию и модификацию чужого ПО в терминах НК можно считать заказными программами, а значит применять еще и вот этот абзац из перечня льготных доходов:

от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственных программ для ЭВМ, баз данных и заказных программ для ЭВМ, баз данных;

Расшифровки адаптации-модификации приведены в письме Минцифры России от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571.

Таким образом, под “льготные” доходы у вас может попасть только адаптация, модификация. А также установка, тестирование и сопровождение ПО, которое было адаптировано или модифицированно и на это есть документальное подтверждение.

Соответственно, все формулировки в договорах должны вписываться вот в эти термины. Если договор подразумевает как льготные доходы, так и не льготные, суммы надо
прописывать отдельно, иначе весь доход отнесут к нельготному.

Официальных разъяснений по таким вопросам по новой редакции НК еще нет.

3

Спасибо за ответ!