Добрый день!
ООО (УСН 6%, основной ОКВЭД 73.11- Деятельность рекламных агентств) осуществляет размещение рекламных блоков на сайтах Партнеров, в целях привлечения внимания неопределенного круга лиц к объектам рекламы Клиентов.
Взаимодействие с Партнерами осуществляется на основании договоров возмездного оказания услуг/партнерской оферты.
Взаимодействие с Клиентами осуществляется на основании прямых договоров о рекламе и через Рекламные агентства на основании агентских договоров.
Таким образом, ООО в интересах Клиентов оказывает рекламные услуги в сети «Интернет» с привлечением третьих лиц: Партнеров и Рекламных агентств.
ООО в будущем планирует перейти на УСН 15%.
Прошу разъяснить: Можно ли будет отнести к расходам выплаты Партнёрам за размещение на их сайтах рекламных блоков ООО на основании пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ и пп.6 п.1 ст.254 НК РФ?
Добрый день ! Для налогоплательщиков на УСН с указанным выше объектом налогообложения законодательством предусмотрена возможность уменьшения доходов на величину расходов при расчете налоговой базы. Перечень расходов указан в НК (ст. 346.16). Критерии учитываемых расходов также приведены в Кодексе (ст. 252). Следует отметить, что расширенное толкование перечня расходов не осуществляется. Соответственно, если конкретные расходы не входят в перечень, уменьшить доходы на их величину не удастся.
Оплата услуг создания, размещения рекламы относится к числу допустимых расходов. Но при условии, что рекламируется собственный знак обслуживания, товарный знак, реализуемые услуги, работы, товары или производимая продукция.
Уточните, пожалуйста: почему Размещение рекламных блоков ООО на сайтах Партнеров нельзя отнести к услугам производственного характера, если такие услуги является составной частью рекламных услуг, оказываемых ООО в пользу Клиентов? Если исходить из пп.6 п.1 ст.254 к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
Добрый день ! В Письме Минфина России от 17 марта 2014 г. № 03-11-06/2/11342 в частности, разъясняется , что УСН-фирмы с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму затрат на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, осуществляемых в соответствии с договорами на размещение таких конструкций, заключенными с собственниками земельных участков, зданий или иного недвижимого имущества, в том числе с собственниками помещений в многоквартирном доме. Они имеют производственный характер для налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность в сфере распространения наружной рекламы. Поэтому такие расходы можно учесть в составе материальных расходов.
Таким образом, получается , что интернет реклама не подпадает под услуги производственного характера. В то же время, ели Вы создаете видеоконтент, например , и заказываете спецэффекты, графику, передаёт им часть монтажа , а они производят доработку далее — это всё работы производственного характера. Они связаны с основной деятельностью компании, поэтому учитываются в налоге как материальные расходы — см. письма Минфина от 21.03.2018 № 03-11-06/2/17849 и от 06.03.2019 № 03-11-11/14464.