вновь созданное ООО. У учредителя имеются личные денежные средства. Как завести данные средства в ООО, чтобы на них купить грузовой автомобиль для организации. Как в таком случае оптимизировать налогообложение в части уменьшения расходов ООО. ООО будет заниматься грузовыми перевозками
Добрый день!
Есть три варианта.
Заем. Участники компании вправе предоставить ей заем. Он может быть как процентным, так и беспроцентным.
Заключите договор займа. Договор вступит в силу с момента передачи денег.
Договор денежного займа предполагает уплату процентов. Однако стороны могут договориться о беспроцентном займе (ст. 809 ГК).
Укажите ставку процентов. Или пропишите, что заем беспроцентный.
Определите срок возврата средств. Если срок не установлен, укажите, что срок возврата – по моменту востребования. В этом случае надо вернуть сумму в течение 30 дней, после даты требования от заимодавца.
У организации появится дополнительный расход на уплату процентов по займу (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). Но на эту сумму можно уменьшить налоговую базу.
Заем учредителю желательно вернуть. Это нужно сделать в пределах трех лет с момента его получения. Иначе истечет срок давности. И компании придется учесть долг по займу в доходах (п. 18 ст. 250 НК).
Вклад учредителя. Учредители вправе сделать вклад в имущество компании. Но только если это предусмотрено в уставе общества.
Созовите внеочередное собрание участников. Ход собрания и его решения зафиксируйте в протоколе.
Учредитель вправе внести вклад в имущество независимо от размера доли. Это не связано с увеличением уставного капитала. Сделать вклад можно деньгами (п. 1 ст. 66.1 ГК).
Однако условие о таком вкладе должно быть предусмотрено в уставе организации. Акционерам разрешено вносить вклады в имущество общества (ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Аналогичное право есть и у участников ООО (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Вклады в имущество не меняют размеры и номинальную стоимость долей участников. Возвращать вклад учредителю не нужно.
Вклад учредителя в имущество общества облагать налогом на прибыль не надо (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК, письмо Минфина от 29.03.2022 № 03-03-06/2/25209). Однако инспекторы проверят, соответствует ли сделка требованиям статьи 54.1 НК (письмо Минфина от 03.09.2021 № 03-03-06/1/71505).
Безвозмездная помощь
Учредитель вправе безвозмездно передать компании деньги, имущество или имущественные права. Ему не нужно ни с кем согласовывать это решение.
Заключите с учредителем договор дарения или безвозмездной финансовой помощи. Если помощь оказывает организация, потребуется решение ее учредителей. И организация не должна быть офшором (приказ Минфина от 13.11.2007 № 108н).
Кроме того, дарение между коммерческими организациями на суммы свыше 3 тыс. руб. запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК). Это правило не действует, если даритель - некоммерческая организация или физлицо.
Платить налог не надо, когда доля учредителя в обществе составляет более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). При этом учитывается и косвенное участие в компании. Долю участия – как прямую, так и косвенную - нужно считать по правилам статьи 105.2 НК.
Если помощь оказана в виде имущества, то его нельзя продавать или передавать третьим лицам в течение года. Однако к деньгам это не относится.
Когда доля учредителя менее 50 процентов, включите сумму его помощи в состав внереализационного дохода. На дату подписания акта приема-передачи - при методе начисления. На дату получения имущества - при кассовом методе.