На ооо перечислялись средства от учредителя с назначением платежа «взнос учредителя». Можно ли эти средства учитывать, как заем, предоставленный обществу?
Возможно ли сделать зачет долга по «подотчетным средствам» в счет возврата займа учредителю (он же «взносы учредителя»)?
Приветствуем вас!
Можно, конечно, только это нужно грамотно оформить, т.е. подписать договоры. Если документы прошли через банк, то нужно будет писать письма. Конечно, все это зависит от объемов. Если объемы большие (более 1 млн. руб.), то придется подписать договор новации, то замену обязательств в виде взносов на займ. Также, если эта сделка крупная или с заинтересованностью, то нужно смотреть устав ООО.
Теоретически да, но в этом случае возникает вопрос о взаимозависимости лиц (см. ст. 105.1 НК РФ), и эти сделки и операции будут проверяться ФНС.
Поэтому, при возникновении займа, необходимо установить рыночный процент по займу или хотя бы 2/3 процента ключевой ставки ЦБ РФ. В противном случае, ФНС в соответствии со ст. 54.1 НК РФ может рассматривать это как уклонение от уплаты налогов.
учредитель предоставляет займ обществу беспроцентный?
А какая у вас ситуация? Есть беспроцентный, то еть налоговые риски, связанные с доначислением налогов, пеней и штрафов. У вас участник (учредитель) и ООО - взаимозависимые лица (ст. 105.1 НК РФ), а это значит условия договоров должны быть рыночными. Тут рыночность означает наличие процентов.
а когда беспроцентный займ?
Мы написали, что будут штрафы и пени, петензии ФНС тогда.
было ведь разъяснение, что учредитель может давать займ беспроцентный в ООО?
Да, возможно, беспроцентный займ участника (учредителя) ООО. Фактически, займ и его возврат не отражаются в доходах и расходах ООО, поэтому это никто даже не заметит.
Однако ООО должно будет вернуть заем рано или поздно, если долг будет прощен, и этому участнику (учредителю) принадлежит более 50% в уставном капитале этого ООО, то налогов не возникает, см. подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Значит, если участнику (учредителю) принадлежит более 50% в уставном капитале этого ООО, то займ учредителя беспроцентный?
Да, участнику, у которого более 50% в уставном капителе ООО.
а как учредителю простить долг?
Обычно высылается уведомление о прощении долга (см. ст. 415 ГК РФ) или подписывается соглашение.
какие бухгалтерские проводки?
Прощение долга у должника (ООО) займа и другого долга:
Д 66 (67, 60, 76) - К 91.01
и какие возникают налоги?
Если участник ООО, владеющий более 50% долей, ООО получило прощение долга, то налог на прибыль не взимается с ООО. Займы не облагаются НДС, так как они не являются реализацией.
значит на кредит сч 91.01 без начисления налога по УСНО?
Только нам придется уточнить, т.к. позиция у Минфина РФ немного иная, она изменилась.
Так, по мнению Минфина, при прощении долга возникает налог на прибыль, даже если у участника более 50% в уставном капитале ООО. Потому что нет при этом передачи имущества.
По мнению контролирующих органов, получение имущества от учредителя посредством прощения долга не является основанием для освобождения данного дохода от налога на прибыль на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Так, в Письме Минфина РФ от 05.12.2022 № 03-03-07/118860 финансовое ведомство отметило:
Учитывая, что при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, оснований для применения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, по мнению Департамента, не имеется.
При этом в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 и 21.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Таким образом, суммы кредиторской задолженности, списываемые налогоплательщиком по основаниям, отличным от предусмотренных положениями статьи 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
См. также Письма Минфина РФ от 08.06.2021 № 03-03-06/1/44932, от 08.06.2022 № 03-03-07/54270 и др.