Налогообложение нерезидента, с расчетным счетом для уплаты таможенных пошлин

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день!
Ситуация: Поставщик из дружественного государства хочет осуществлять поставку товара в РФ на условиях DDP. Цена DDP означает, что договорная цена включает в себя конечную стоимость продукции с учётом затрат на таможенную очистку, уплату всех пошлин и налогов, а также затраты на доставку продукции в назначенный пункт. То есть нерезидент должен оплачивать таможенные платежи, сборы и необходимые налоги в бюджет РФ. Для открытия р/с нерезидент встанет на налоговый учет с присвоением ИНН, после чего он обратится в банк для открытия расчетного счета (далее - р/с) в рублях и долларах.

На указанный расчетный счет будут поступать д/с по договорам поставки, бОльшая часть из которых будет направляться на оплату таможенных платежей, сборов, а также налогов в бюджет РФ. Возможно, что в процессе работы будет формироваться остаток денежных средств (далее -д/с) на р/с , который будет перечисляться нерезидентом на свои р/с за пределами РФ. Покупатели будут в основном на ОСНО в некоторых случаях на УСН. Филиал или представительство открываться не будут.

Вопросы:

  • какое налогообложение и ставки будут в данном случае на территории РФ у нерезидента (НДС и пр.), какую отчетность и в какой срок необходимо будет подавать и есть ли преференции для дружественных государств, какие налоги могут рассчитываться на тот остаток д/с, который не был переведен за таможенные платежи и сборы,налоги и которые будут/не будут перечислены на расчетный счет за пределами РФ?

  • нерезидент будет оплачивать таможенные пошлины, сборы: есть ли нюансы в процедуре при регистрации участника ВЭД, а также в проведении таких платежей в таможенные органы в отличие от того, если бы их оплачивал резидент?

2

Добрый день.

Вы пишете, что представительства не будет. И сам факт ввоза товаров представительство не образует.

  1. Осуществление иностранной организацией операций по ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из Российской Федерации товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства этой организации в Российской Федерации.

ст.309 НК.

Но могут быть особенности в связи с соглашениями об избежании двойного налогообложения или договором ЕАЭС (если страна входит в этот союз).

Если не будет представительства, то не будет и налоговой отчетности. Реализацией товаров для налога на прибыль территория РФ не будет признаваться. Так же не будет и НДС, если речь идет только о продаже товаров.

Есть проблема с уплатой таможенных пошлин.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов (ст. 50 ТК ЕАЭС).

Лица, которые могут являться декларантами при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, названы в ст. 83 ТК ЕАЭС. Согласно этой статье декларантом помещаемых под таможенные процедуры товаров могут выступать, в частности: лицо государства - члена ЕАЭС, являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу Союза.

Иностранная компания может выступать декларантом, если она:

  • является организацией, имеющей представительство или филиал, созданные и (или) зарегистрированные на территории государства-члена в установленном порядке, - при заявлении таможенных процедур только в отношении товаров, перемещаемых для собственных нужд такого представительства или филиала;
  • является собственником товаров, если товары перемещаются через таможенную границу Союза не в рамках сделки между иностранным лицом и лицом государства-члена;
  • имеет право владения и пользования товарами, если товары перемещаются через таможенную границу Союза не в рамках сделки между иностранным лицом и лицом государства-члена, - при заявлении таможенной процедуры таможенного склада, таможенной процедуры временного ввоза (допуска), таможенной процедуры реэкспорта, специальной таможенной процедуры.

Исходя из этого, иностранное лицо может быть декларантом ввозимого товара и нести обязанности по уплате таможенных платежей только в случае, когда ввоз товара осуществляется в определенной таможенной процедуре, не в рамках сделки с лицом из ЕАЭС, либо для нужд российского представительства или филиала иностранной организации.

Поэтому такие поставки оформляются через брокера. При этом в 14 графе ДТ будет указана информация о покупателе в РФ, а таможенному представителю для выполнения своих функций потребуется предоставить таможне два договора на оказание услуг - и с импортером и с иностранным продавцом.

В условиях базиса поставки DDP, обязанность по уплате таможенных платежей фактически полностью переходит на брокера (ст.405 ТК ЕАЭС). В договоре с продавцом потребуется прописать пункт о сроках и условиях перечисления на валютный счет таможенного представителя сумм для уплаты пошлин, налогов, возможных дополнительных расходов, связанных с оформлением разрешительной документации, проведением экспертиз, выпуском под обеспечение и так далее.

Вот поэтому поставки на условиях DDP практически не используются в России.