Добрый день.
Вы пишете, что представительства не будет. И сам факт ввоза товаров представительство не образует.
- Осуществление иностранной организацией операций по ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из Российской Федерации товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства этой организации в Российской Федерации.
ст.309 НК.
Но могут быть особенности в связи с соглашениями об избежании двойного налогообложения или договором ЕАЭС (если страна входит в этот союз).
Если не будет представительства, то не будет и налоговой отчетности. Реализацией товаров для налога на прибыль территория РФ не будет признаваться. Так же не будет и НДС, если речь идет только о продаже товаров.
Есть проблема с уплатой таможенных пошлин.
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов (ст. 50 ТК ЕАЭС).
Лица, которые могут являться декларантами при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, названы в ст. 83 ТК ЕАЭС. Согласно этой статье декларантом помещаемых под таможенные процедуры товаров могут выступать, в частности: лицо государства - члена ЕАЭС, являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу Союза.
Иностранная компания может выступать декларантом, если она:
- является организацией, имеющей представительство или филиал, созданные и (или) зарегистрированные на территории государства-члена в установленном порядке, - при заявлении таможенных процедур только в отношении товаров, перемещаемых для собственных нужд такого представительства или филиала;
- является собственником товаров, если товары перемещаются через таможенную границу Союза не в рамках сделки между иностранным лицом и лицом государства-члена;
- имеет право владения и пользования товарами, если товары перемещаются через таможенную границу Союза не в рамках сделки между иностранным лицом и лицом государства-члена, - при заявлении таможенной процедуры таможенного склада, таможенной процедуры временного ввоза (допуска), таможенной процедуры реэкспорта, специальной таможенной процедуры.
Исходя из этого, иностранное лицо может быть декларантом ввозимого товара и нести обязанности по уплате таможенных платежей только в случае, когда ввоз товара осуществляется в определенной таможенной процедуре, не в рамках сделки с лицом из ЕАЭС, либо для нужд российского представительства или филиала иностранной организации.
Поэтому такие поставки оформляются через брокера. При этом в 14 графе ДТ будет указана информация о покупателе в РФ, а таможенному представителю для выполнения своих функций потребуется предоставить таможне два договора на оказание услуг - и с импортером и с иностранным продавцом.
В условиях базиса поставки DDP, обязанность по уплате таможенных платежей фактически полностью переходит на брокера (ст.405 ТК ЕАЭС). В договоре с продавцом потребуется прописать пункт о сроках и условиях перечисления на валютный счет таможенного представителя сумм для уплаты пошлин, налогов, возможных дополнительных расходов, связанных с оформлением разрешительной документации, проведением экспертиз, выпуском под обеспечение и так далее.
Вот поэтому поставки на условиях DDP практически не используются в России.