После выхода участника общества, доход распределяется между оставшимися участниками. Данный доход считается в натуральной форме полученный. Вопрос: Доход от распределения доли общества относится к доходам в виде дивидендов? НДФЛ платить на КБК Дивидендов?
Приветствуем вас, Анна!
При выходе одного участника из общества его доля распределяется между остальными его членами. Доход, который возникает у участников общества, подлежит налогообложению (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Размер дохода определяется исходя из действительной стоимости доли вышедшего участника и части доли, полученной каждым участником общества при распределении (Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-04-06/7991).
Денежная оценка доли определяется на основании одного из критериев: исходя из стоимости чистых активов общества, балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату, чистой прибыли общества (Письма Минфина России от 02.12.2020 № 03-04-06/105281, от 29.01.2019 № 03-04-05/5074, от 06.12.2018 № 03-04-07/88812). Можно использовать и другие критерии, применяемые при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для участников общества.
В общем случае налог исчисляется обществом по следующим ставкам (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
- 13%, если получатель дохода - налоговый резидент РФ;
- 30%, если получатель дохода - нерезидент РФ.
Поскольку доход деньгами не выплачивается, удержать НДФЛ при перераспределении доли не получится. В такой ситуации НДФЛ удерживается и уплачивается так же, как с доходов в натуральной форме.
А именно: налог удерживается из дохода, выплачиваемого физлицу деньгами в этом же году. НДФЛ необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате выплаты дохода (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Налог уплачивается в бюджет путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).
Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляется не позднее 28-го числа текущего месяца. Особый порядок перечисления установлен для НДФЛ, исчисленного и удержанного за периоды с 1 по 22 января и с 23 по 31 декабря. В первом случае налог надо перечислить не позднее 28 января, а во втором - не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Сведения о доходе и налоге включаются в расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Если в течение календарного года невозможно удержать исчисленную сумму налога, надо сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 Приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
Если с доходов НДФЛ рассчитывается по одинаковой налоговой ставке в размере 13% независимо от того, каким пунктом статьи 224 НК РФ данная ставка предусмотрена, и перечисляется на один
КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета 6-НДФЛ. Это подтвердила ФНС России в своем письме от 6 апреля 2021 года № БС-4-11/4577@.
Если перешли на ЕНП, то перечисляя НДФЛ, в платежке нужно указывать КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Это код для всех платежей в виде ЕНП.
Если используете старую схему по плтежажам НДФЛ:
- КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 используют в общем случае организации - налоговые агенты.
- КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 используется налоговыми агентами для НДФЛ, который исчислен по ставке 15% (в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн руб.).
- КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 налог не был удержан
Также вы можете посмотреть статью на нашем сайте об особенностям перечисления НДФЛ в конце этого года:
Добрый день.
Спасибо.
Я это все читала ранее. Вопрос был в другом. Скорректирую вас, тк по этому вопросу только что приехала из налоговой. Доход в виде дивидендов и доход от распределения доли входят в одну налоговую базу в виде доходов, полученных от долевого участия. Лимит по этим доходам учитывается с совокупности. Следовательно, при превышении общей суммы дохода по этим выплатам 5 млн. рублей исчисляются по ставке 15 процентов и зачисляется на КБК Дивидендов. Не в коем случае не относят на КБК для зарплаты и тд.
Согласны насччет КБК, спасибо за обратную связь.