Добрый день, наша организация-исполнитель заключила договор оказания услуг заказчика на его территории. Для исполнения договора наш сотрудник отправляется в командировку в др.город. Договором оказания услуг предусмотрено, что питание нашего работника обеспечивает исполнитель.
В таком случае предоставление питания будет доходов физ лица в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ? кто в этом случае выступает налоговым агентом?
Суточные своему сотруднику мы должны начислить в обычном порядке? получается, что он и суточные получит и питание ему предоставлено.
Налоговым агентом является то лицо, от которого получает доход работник. Кто оплачивает питание за этого работника, то лицо и является налоговым агентом. Вы не перепутали в вопросе, кто обеспечивает питание? Потому что странно, как исполнитель может его обеспечить на территории заказчика.
Суточные даются не на питание, а на дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст.168 ТК). Размер суточных определяется внутренними локальными актами организации. В них могут быть предусмотрены разные варианты сумм суточных, в зависимости от ситуации. Если в ваших актах нет никаких упоминаний питания во время командировки, значит выплачиваете суточные в обычном порядке.
Да, доход в натуральном виде наш работник получит от заказчика, но этот доход возникнет в рамках выполнения договора оказания услуг между нашей организацией и заказчиком. Наш работник действует у заказчика от имени нашей организации, а не как самостоятельное физ.лицо.
Это неважно, потому что это все равно доход физлица. Вы не являетесь источником дохода в этом случае, но если бы питание оплачивали вы, то являлись бы налоговым агентом и удерживали НДФЛ.
Все виды необлагаемых доходов физлиц указаны в статье 217 НК. Натурального дохода в виде предоставленного питания в этой статье нет.
Есть судебная практика, в которой говорится, что если оплата проезда, проживания работников “чужой” организации осуществляется в соответствии с условиями гражданско-правового договора, то указанная оплата является одной из обязанностей организации-заказчика и не может рассматриваться как выплата дохода непосредственно этим работникам ( Постановлении ФАС Уральского округа от 1 сентября 2009 г. № Ф09-6417/09-С3, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 7 августа 2008 г. № Ф08-4549/2008), но она старая и новее я не нашла. Поэтому ваш заказчик сам должен решать, готов он судиться или нет.
Еще может быть ситуация, когда невозможно персонифицировать этот доход. Т.е. если нет оплаты за конкретного человека. В этом случае НДФЛ просто не получится рассчитать.