Добрый день. В ноябре начислена премия сотруднику по ставке 15%
Часть премии выплачена в январе 2023года.
По какой ставке должны удержать НДФЛ по 13% или 15%.
И как это отразить в 6 НДФЛ за2022 год.
Добрый день ! Согласно позиции ФНС, если зарплата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к новому налоговому периоду. То есть премия за ноябрь, выплаченная в январе, будет относиться уже к 2023 году. Кроме того, исчисление сумм НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую по ст. 223 НК РФ, (п. 3. ст. 226 НК РФ).
То есть при переносе премии за ноябрь на январь (согласно разъяснениям ФНС России) ставка составит 13 %, так как это будет первый доход 2023 года.
Что касается порядка отражения таких доходов в отчете 6 ндфл , то тут необходимо придерживаться следующего - ***доходы в виде заработной платы и премии, выплачиваемые в январе 2023 года ,- НДФЛ с данных доходов, подлежат отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.