НДС к возмещению после утраты права на УСН

Клерк.Консультации
, ,
1

Здравствуйте! У организации ситуация следующая: был переход с ОСН на УСН с 2022 года. В 4 квартале 2021 года приобретали авто, к возмещению не поставили.
В 2022 году 1 квартал проходит на УСН. Во 2 квартале организация теряет право применять УСН (учредителем становится частично ООО). Можно ли принять во 2 квартале 2022 года к возмещению автомобиль, купленный еще в 2021 году при ОСН, но с учетом этого перерыва?
Спасибо.

2

Здравствуйте!

  1. УСН доходы или доходы минус расходы?
  2. Был ли введен автомобиль в эксплуатацию?
3

Здравтсвуйте! Да, УСН - доходы минус расходы. В эксплуатацию был введен в 4 кв. 2021 г.

4

Если организация, перешедшая на “упрощенку”, продолжает вести бухгалтерский учет, то остаток сумм НДС по счету 19, не предъявленных к вычету на момент перехода на “упрощенку”, теоретически может быть списан либо в:

  1. дебет счета 68 (т.е. предъявлен к вычету),
  2. либо в дебет счета 91, субсчет 2 “Прочие расходы”.
    1 вариант. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (см. Постановление от 13.09.2005 N 4287/05) сделал вывод о неправомерности возмещения НДС, уплаченного организацией в период применения УСН, когда она уже не является плательщиком НДС. Подход Президиума ВАС РФ полностью соответствует закону - правом на вычет НДС могут пользоваться только лица, признаваемые плательщиками этого налога. Следовательно, организация-“упрощенец” права на вычет не имеет.
    Таким образом, суммы НДС, “зависшие” на счете 19, в дебет счета 68 списать нельзя. Их нужно учесть по дебету счета 91.
    2 вариант. Тогда возникает следующий вопрос: можно ли учесть эти суммы НДС при определении налоговой базы по единому налогу при УСН?
    Налоговые органы в данной ситуации настаивают на том, что налогоплательщики должны относить понесенные расходы в виде уплаченного поставщикам НДС за счет собственных средств (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 11.04.2003 N 24-11/20011).

Считаю, что принять во 2 квартале 2022 года к возмещению автомобиль, купленный еще в 2021 году при ОСН, с учетом этого перерыва нельзя, тк право на вычет вы потеряли в 1 квартале 2022г при начале применения УСН по отношениям (сделкам) возникшим на 31.12.21г.