Здравствуйте!
Компания на ОСН приобрела автомобиль в октябре 2021 г. Вычет по НДС не применялся. Объект введен в экплуатацию сразу, с ноября 2021г начисляется амортизация.
С 2022 года компания перешла на УСН (доходы минус расходы). Автомобиль собираются продавать в июне 2022 года. Можно ли будет учесть в расходах остаточную стоимость автомобиля при его продаже? Срок полезного использования установлен 36 месяцев (3 года).
Добрый день.
Минфин много лет стоит на позиции, что остаточную стоимость учитывать нельзя. Потому что такого расхода нет в перечне в статье 346.16 НК. А перечень расходов закрыт.
Однако налогоплательщики выигрывают в судах. И ФНС вынуждена с ними считаться.
Из письма ФНС России от 05.12.2018 № СД-19-3/366@
- В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с главой 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Минфином России даны разъяснения, что отнесение на расходы остаточной стоимости основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на УСН и реализованных до истечения установленного срока их использования в период применения УСН, статьей 346.16 Кодекса не предусмотрено (письма Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822, от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557, от 03.03.2014 N 03-11-11/8833 и др.).
Вместе с тем Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в определении от 27.10.2008 N 13621/08 по делу N А80-213/2007 высказал позицию о том, что при реализации в период применения УСН основных средств, приобретенных и оплаченных в период до перехода на УСН, общество правомерно уменьшило доходы, полученные от реализации основного средства, на сумму его остаточной стоимости.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Одновременно сообщаем, что ФНС России проработает указанный вопрос с Минфином России с учетом сложившейся арбитражной практики. Ответ в Ваш адрес будет направлен дополнительно.
Что дополнительно отправили автору вопроса, нам неизвестно. Но судя по всему вопрос с Минфином так и не проработан, потому что чиновники продолжают писать, что учесть остаточную стоимость нельзя (письма Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 № 03-11-06/2/100677).
Так что тут вопрос в том готовы ли вы к спорам с налоговой и судебным делам.