Продажа ОС

Клерк.Консультации
1

Организация все время своей работы до 2023 года применяла систему налогообложения на ОСНО. В 2023 году стала применять систему налогообложения

УСН 15% (Доходы минус расходы).

При переходе на УСН остались основные средства, амортизация по которым списывается в НУ

по расчету как ¼ суммы за каждый квартал 2023 года и отражается в книге учета Доходов и расходов.

На балансе нашей организации есть основное средство (печатное оборудование), которое приобретено в 2020 году со сроком полезного использования 36 месяцев (как в БУ и НУ).

При переходе на УСН по этому оборудованию часть оставшейся амортизации в НУ списывается по расчету как 1/4 за каждый квартал 2023 года, а в бухгалтерском учете данное оборудование полностью с амортизировано в мае 2023 года. Данное оборудование (оказалось не эффективным) планирует организация к продаже в ноябре 2023 года. Как правильно отразить операции НУ? Если по цифрам получается так:

В НУ по УСН в 2023 году мы поквартально указывали в разделе 2 книги Доходов и расходов

¼ суммы оставшейся амортизации этого оборудования 44539,98 рублей.

Собираемся продать данное ОС в ноябре этого года. Если использовать методику пересчета амортизации по правилам налога на прибыль, то получиться ежеквартальная сумма 44540,01.

То есть разницы нет.

Так как в НУ сумма оставшейся амортизации была отлична от БУ и составляла -178159,92 руб. И так же должна полностью с амортизироваться в декабре 2023 года.

Вопрос : Так если при продаже этого Оборудования в ноябре2023 останется не до амортизированной сумма за 2 месяца ноябрь-14846,66 и декабрь 14846,66.

Правильно ли мы понимаем, что

  • можно не восстанавливать расходы за 9 месяцев, так как нет сумм разницы между НУ на УСН и НУ на ОСНО по данному ОС?
  • Должны восстановить в НУ за счет своих средств оставшуюся часть не списанной в расход амортизации всего 4 квартала или только декабрь? Или только ноябрь и декабрь?
  • Или мы должны полностью убрать амортизацию в НУ за счет своих средств (91.02)?
3

Добрый день!

Есть общие правила.

Если продаете ОС раньше срока**,** указанного в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ, то налоговую базу придется пересчитать, начиная с периода, когда Вы стали списывать затраты на это ОС. Так, нужно будет убрать расходы, которые учли в ускоренном порядке, а вместо них начислить и учесть амортизацию (ст. 256-259.3, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если после такого пересчета налог или авансовый платеж к уплате окажется больше, вам нужно доплатить налог и пени, отразить корректировки в учете и сдать уточненные декларации (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Остаточную стоимость ОС, которая у вас возникнет из-за пересчета, учесть в расходах нельзя (письма Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 № 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 № 03-11-11/30795).

Теперь конкретика.

Судя по тому, что у Вас основное средство в БУ уже в мае 2023 самортизировалось до нуля, если бы Вы были на ОСН, то и в НУ основное средство тоже самортизировалось бы.

Тогда я полагаю, что при пересчете амортизации по правилам НУ за 2023 год Вы бы за 1-й квартал на УСН даже переплатили бы налог (ведь сумма амортизации будет больше чем четверть от остаточной стоимости). То есть никаких доплат и пеней за 1, 2 и 3 квартал не будет, так как госбюджет нигде не пострадал. И никакой остаточной стоимости основного средства, которую нельзя учесть, тоже нет. Ведь объект полностью самортизирован.