Организация все время своей работы до 2023 года применяла систему налогообложения на ОСНО. В 2023 году стала применять систему налогообложения
УСН 15% (Доходы минус расходы).
При переходе на УСН остались основные средства, амортизация по которым списывается в НУ
по расчету как ¼ суммы за каждый квартал 2023 года и отражается в книге учета Доходов и расходов.
Вопрос: На балансе нашей организации есть основное средство (печатное оборудование), которое приобретено в 2020 году со сроком полезного использования 36 месяцев. При переходе на УСН по этому оборудованию часть оставшейся амортизации в НУ списывается по расчету как 1/4 за каждый квартал 2023 года ,а в бухгалтерском учете данное оборудование полностью с амортизировано в мае 2023 года . Данное оборудование (оказалось не эффективным) планирует организация к продаже. Как правильно отразить операции в БУ и НУ ???
Добрый день!
Я думаю, что продажа оборудования при таких условиях принесет Вам финансовые потери.
При УСН амортизация не начисляется. Расходы по «перешедшим» ОС нужно списывать в течение 1 - 10 лет в зависимости от срока полезного использования, если вы купили ОС до перехода на УСН. (В Вашем случае – это год (подп. 3 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)).
Если вы продаете ОС до того, как прошло три года, все учтенные расходы придется пересчитать по правилам налога на прибыль. Надо начислить обычную амортизацию и только ее признавать в расходах. А расходы, которые Вы по «перешедшим» ОС уже учли при УСН, придется восстановить, доплатить налог и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Далее – спор. Налоговики запрещают учитывать в расходах при продаже ОС на УСН остаточную стоимость (письма Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 № 03-11-06/2/100677). Верховный суд – разрешает (определение от 18.05.2020 № 304-ЭС20-1243). Поэтому если рискнете учесть, придется идти в суд.
А вот если Вы продадите оборудование после того, как пройдет три года, то пересчитывать ничего не нужно - Вы просто признаете доход от продажи, а расходы на покупку ОС вы уже учли (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
А в бухучете, раз ОС уже самортизировано, сделайте проводку Дебет 62 Кредит 91.