Доброй ночи!
Прошу Вас дать разъяснения в области бухгалтерского и налогового учета по следующему вопросу:
ООО «А» на УСН (доходы минус расходы) был предоставлен 31.01.2022 года займ от ООО «В» в размере 700000,00 рублей. На данные деньги был построен подрядной организацией ООО «С» нестационарный торговый павильон (некапитальное строение). Данный павильон принят к учету как основное средство и введен в эксплуатацию 01.04.2022 года. Срок полезного использования 15 лет 1 мес.
01.09.2022 года ООО «А» продает ООО «В» данный павильон за 800000,00 рублей и производит взаимозачет между договором займа и договором купли-продажи.
Как учесть и отразить ООО «А» доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете в 1 С Бухгалтерия? Как будут учитываться расходы в налоговом учете, если продажа произошла до 3-х лет?
Добрый день.
Бухгалтерский учет.
При реализации объекта основного средства (далее - ОС) его следует списать с бухуучета на дату его передачи покупателю (пп. “б” п. 40 ФСБУ 6/2020). С первого числа месяца, следующем за месяцем списания ОС, прекращается начисление амортизации (пп. “б” п. 33 ФСБУ 6/2020).
Если поступления от продажи ОС превышают сумму балансовой стоимости и затрат на его выбытие, то на дату передачи объекта покупателю нужно признать доход (п. 44 ФСБУ 6/2020).
Налоговый учет.
Доход от продажи основных средств для целей УСН будет являться выручкой (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п.1, 2 ст. 248 НК РФ). При этом следует учитывать положения п. 3 ст. 346.16 НК РФ при которых необходимо будет пересчитать расходы за прошлый период в случае (Письма Минфина от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44660, от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77822):
- если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения трех лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах;
- если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет продано до истечения 10 лет с момента его приобретения.
В данном случае приобретение (введение в эксплуатацию ОС) и его продажа прошла в одном налоговом периоде. В таком случае никаких перерасчетов за прошлые налоговые периоды делать не нужно. В расходах по УСН за 2022 год можно будет учесть суммы амортизации, начисленные по правилам налога на прибыль, за период с даты приобретения ОС (введение в эксплуатацию) до даты реализации ОС.
Остаточная стоимость реализованного основного средства в расходах по УСН не учитывается, так как это не предусмотрено главой 26.2 НК РФ “УСН” (Письма Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77822, от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557).
После заключения договора и передачи основного средства покупателю, который одновременно является кредитором организации, следует составить соглашение о зачете взаимных требований путем проведения зачета: покупатель должен организации за ОС, а организация в свою очередь должна покупателю деньги по договору займа.
На дату подписания такого соглашения выручку от реализации основного средства необходимо отразить в КуДиР (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Операция по возврату заемных средств в КуДиР не отражается, потому что заемные средства не учитываются ни в расходах, ни в доходах организации ( п. 10 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Бухгалтерские проводки могут быть следующими:
Дт 51 Кт 66 (67) – получены денежные средства в виде займа
Дт 62 Кт 91.1 - отражена реализация основного средства
Дт 02 Кт 01 – списана начисленная амортизация
Дт 91.2 Кт 01 – списана остаточная стоимость реализованного основного средства
Дт 66(67) Кт 62 - погашена взаимная задолженность путем проведения зачета
Если вам необходима консультация по отражению данной хозяйственной операции в 1С Бухгалтерия, то прошу этот вопрос задать в новом сообщении - наш эксперт по 1С подготовит для вас консультацию.
Светлана доброй ночи!
Денежные средства, которые потрачены на строительство павильона в размере 700000,00 рублей я могу учитывать в расходах в НУ.
Добрый день.
С принятием в расходы в НУ есть проблема. Она описана в ответе - остаточная стоимость ОС не учитывается в расходах по УСН.
Если вы приняли этот объект к учету как ОС, то учесть в расходах вы можете только амортизацию за месяцы использования этот объекта. Остаточную стоимость учесть нельзя.
Срок полезного использования объекта 181 месяц, значит в расходах можно учесть 700000/181 мес х 5 мес = 19 337 руб. Остальная сумма будет потеряна для расходов по УСН.
Спасибо за помощь!