Добрый день! Главбух приступил к новой работе. И такая ситуация: ИП ранее несколько лет применял совмещенные спецрежимы (ЕНВД+УСН_доходы). На 2021 год подали уведомление о переходе на УСН_доходы-расходы, но после 1 квартала “слетели”, с 01.04.21 - Общая система. Со 2го квартала 2021г. сдавали декларации по НДС, причем за второй квартал есть несколько корректировок, За 3й квартал налоговая декларацию не приняла, и она считается не сданной- в СБИС указано, что отчет не сдан. По данным 1С (ее тоже начали вести с 01.04.21 года, причем многое восстанавливалось, и по сей день еще восстанавливается), есть непринятые вычеты по НДС старых периодов. Вопросы:
Если сейчас (октябрь 2022г.) подать корректировку по НДС за 2кв. 2021г., то с какой даты можно заявлять СФ на вычет (не совсем понятно- когда в этом случае считаем 3 года)?;
За 3 кв. 2021 года тоже нужны корректировки, как действовать в этом случае? По данным сервиса отчет не считается сданным, все сроки прошли.
Здравствуйте!
“Входной” НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) и имущественным правам, а также при ввозе товаров на территорию России вы можете заявить в течение трех лет.
Начинает исчисляться этот срок с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-07-11/27161).
Но с учетом того, что до 01.04.2021 у вас была УСН, стоит особое внимание уделить тем вычетам, которые получены с 1 квартале 2021 на предмет того, имеете ли вы вообще право на вычет
Относительно периода до 2021 года, то у вас было УСН доходы, то в общем случае принять к вычету “входной” НДС, который вам предъявили при УСН, вы не можете (Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-07-11/27295).
Что касается подачи декларации за 3 квартал 2021, то если «отчет не сдан», то надо подать первичную декларацию. Только данные о сдаче или несдаче декларации лучше проверить не по данным оператора, а непосредственно в налоговой. СБИС иногда не корректно отображает информацию.
Относительно периода до 2021 года: розничная торговля была на ЕНВД до его отмены, на УСН доходы были некоторые направления реализации. На момент перехода на ОСНО были остатки товаров, которые в 2017-2020 приобретались с НДС. По ним же можно заявлять вычет?
Считаю, что заявление вычетов по ТМЦ, полученным до 2021 весьма опасным, поскольку согласно п. 9 ст. 346.26 НК вычеты можно было применить при переходе на ОСНО. Но вы ведь переходили на УСН.
Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость