Добрый день.
Подскажите, пожалуйста, ИП до 2022 года применял УСН 6%. Естественно, счет-фактуры не использовал для налогового учета.
Может ли он воспользоваться вычетами по НДС документами от 2021 и 2020 года?
Нашли письмо 28.07.2023 №03-07-11/71255.
Добрый день ! В общем случае, при переходе с УСН на общий режим суммы предъявленного НДС по приобретенным на упрощенке товарам (работам, услугам), которые не были учтены в расходах, можно принять к вычету (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). По мнению Минфина, указанная норма применяется, когда упрощенец мог учесть НДС в расходах, то есть использовал объект “доходы минус расходы”. Если ИП работал с объектом “доходы”, принять к вычету НДС нельзя.
Однако такой подход не единственный. Вычет НДС по неиспользованным на упрощенке товарам (работам, услугам) при переходе на ОСН возможен, даже если налогоплательщик применял объект “доходы” (письмо ФНС России от 28.12.2022 № СД-4-3/17675@). Такой же вывод содержится в письме Минфина России от 14.06.2022 № 03-07-14/56041. Как именно действовать в данной ситуации, налогоплательщик должен решить самостоятельно. Полагаю, что вопрос принятия НДС к вычету можно уточнить в налоговой инспекции.
А если, мы всё-таки принимаем к вычету НДС с прошлых лет. Как налоговая будет проверять принимали ли мы в расходы или нет?
Была же УСН 6%, там расходы неважны.
Да, действительно, есть устоявшееся мнение, что с учетом того, что в норме пункта 6 статьи 346.25 Кодекса право на указанный вычет по НДС зависит от того, были ли отнесены суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на расходы при УСН или нет, сложилась практика, согласно которой применение вычета по НДС на основании нормы пункта 6 статьи 346.25 Кодекса возможно только при переходе с УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Однако, судебная практика, свидетельствует о том, что ни глава 21 Кодекса, ни статья 346.25 Кодекса, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, в том числе с объектом налогообложения в виде доходов, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.С учетом изложенного, по мнению ФНС России, при переходе с УСН с объектом налогообложения в виде “доходов” на общий режим налогообложения налогоплательщики вправе применять вычет по НДС в соответствии с пунктом 6 статьи 346.25 Кодекса.
Однако все-таки, такой подход, остается спорным и не исключает споров с налоговой инспекцией.