Клиент хочет предоставлять услуги по организации питания для сотрудников другой организации. Услуга проектная (до декабря). Сторонней организации важен НДС. Что можно посоветовать и какие есть нюансы? Я предполагаю, что можно открыть ИП на ОСНО, ОКВЭД 56.29, оформить на работу повара, помещение кафе взять в аренду. В этому случае мы платим 13% с дохода и 20% НДС в бюджет, и налоги и взносы за сотрудника? Возможно ли применить освобождение от НДС ?
Здравствуйте.
Льгота по НДС по услугам общественного питания
Согласно п. 2 ст. 2 и п. 4 ст. 10 Федерального закона от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ с 1 января 2022 года освобождение от налогообложения НДС будет применяться в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налога на добавленную стоимость, следующих условий:
-
сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд рублей;
-
удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 процентов;
При этом определено, что освобождение от налогообложения НДС не применяется, если продукция общественного питания реализуется:
-
отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей розничной торговли;
-
организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим вышепоименованные услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей.
Таким образом, организации или ИП, оказывающая услуги общественного питания через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), имеет право с 1 января 2022 года применять освобождение от налогообложения НДС при условии соблюдений вышеуказанных условий. (Письмо Минфина России от 1 октября 2021 г. N 03-07-07/79758).
Если ИП зарегистрировано в 2023 г, то данную льготу оно имеет применять без ограничений. (абзац одиннадцатый пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ)
Как начать применять льготу и отказаться от нее?
НК РФ не предусматривает подачу заявлений уведомительного характера в налоговый орган об освобождении от уплаты НДС организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих оказание услуг общественного питания (см. письмо Минфина России от 19.01.2022 N 03-07-07/2566).
Однако налогоплательщик вправе отказаться от освобождения, представив соответствующее заявление в налоговый орган.
Так, при осуществлении операций, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ, в отличие от указанных в пунктах 1 и 2 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик вправе отказаться от льготы по НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. При этом не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года (п. 5 ст. 149 НК РФ). Например, предприятия общепита, которые соответствуют первым двум критериям, но не желают применять льготу с 2023 года, должны подать уведомление об этом не позднее 1 января 2023 года (с учетом переноса сроков из-за выходных и праздников по п. 7 ст. 6.1 НК РФ - не позднее 09.01.2023).
Если вы откажетесь от льготы по НДС то не забывайте, что, на основании пп. 1 п. 2 статьи 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 % (а не только 20 %) процентов при реализации продовольственных товаров, поименованных в данном подпункте пункта 2 статьи 164 Кодекса (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 апреля 2023 г. N 03-07-07/35544).
НДФЛ
С 2021 года в отношении доходов, превышающих 5 млн рублей в год применяется повышенная ставка НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года, налоговая ставка применяется в следующих размерах:
-
если сумма налоговых баз (перечислены в п. 2.1 ст. 210 НК РФ) за налоговый период равна или менее 5 млн рублей - 13%;
-
если сумма налоговых баз за налоговый период более 5 млн рублей - 650 тысяч рублей и 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей.
Страховые взносы
ИП, помимо страховых взносов с выплат наемным работникам, оплачивает страховые и за себя тоже.
Как в этом случае оформляются документы при льготе по ндс?
Вы хотите отказаться от льготы и платить НДС?
Нет, я наоборот спрашиваю, если мы применяем льготу, налоговую мы не уведомляем. А как офлрмлять документы с заказчиком? Предоставление питания сотрудникам, в этом случае выписывается 0-я счет фактура вместе с актом и ндс не выделяется ? Просто впервые начинаю работать с ндс.
Счет-фактуру с нулевым НДС выставлять нет необходимости. Вполне достаточно будет Акта или УПД с указанием: “Без НДС”.
Так, но нам нужно чтобы клиент смог возместить ндс, так как ему он важен. В этом случае мы отказываемся от льготы по НДС и подаем заявление в налоговую. Клиенту выставляем акт выполненных работ и счет фактуру или упд с выделенной суммой ндс? Ну и соответственно сами платим этот ндс в бюджет и подаем декларации
И это заявление можно одновременно подать с документами на регистрацию? Или после регистрации ип?
И еще вопрос. А если оформить ип на усн, но выствлять счета фактуру и платить ндс?
НДС на вычет у покупателя
В письме ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925 прямо указано: покупатель - плательщик НДС, получивший счет-фактуру от продавца, применяющего УСН, права на вычет НДС по такому счету-фактуре не имеет.
Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126 и от 29.11.2010 N 03-07-11/456.
При этом нужно понимать, что такой подход налоговиков не имеет под собой никакого нормативного обоснования.
Покупатель не обязан проверять, какой налоговый режим использует продавец. Наличие счета-фактуры, соответствующего требованиям ст. 169 НК РФ, является достаточным основанием для вычета НДС (при выполнении остальных условий, установленных статьями 170-172 НК РФ).
Кроме того, п. 5 ст. 173 НК РФ обязывает лиц, не являющихся плательщиками НДС, уплачивать в бюджет всю сумму НДС, полученную ими от покупателей по счетам-фактурам, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой. Эта норма гарантирует, что суммы НДС, предъявленные покупателями к вычету по таким счетам-фактурам, действительно уплачены продавцом в бюджет.
Правомерность такого подхода в полной мере подтверждается арбитражными судами (см., например, постановления АС (ФАС) Восточно-Сибирского округа от 31.07.2007 N А19-23922/06-50-Ф02-4829/07 и от 08.11.2006 N А19-15400/06-11-Ф02-5911/06-С1, Волго-Вятского округа от 02.03.2006 N А79-11982/2005, Западно-Сибирского округа от 09.04.2014 N А67-1209/2013 и от 24.02.2012 N А03-5151/2011, Московского округа от 25.09.2012 N А40-79771/11-90-347, Поволжского округа от 09.10.2007 N А55-238/2007-34, Уральского округа от 24.03.2008 N Ф09-1870/08-С2, Центрального округа от 06.11.2018 N Ф10-4122/2018 по делу N А68-11361/2017).
Дополнительным подтверждением являются разъяснения, приведенные в п. 4.1 Постановления Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П.
Имейте в виду: вычет НДС реально отстоять только в том случае, если продавец, применяющий УСН, действительно заплатил его в бюджет. В противном случае суд может принять решение в пользу налогового органа (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2015 N 309-КГ14-8592 по делу N А60-50689/2013). Однако даже в такой ситуации шанс отстоять вычет все же существует (см. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2021 N Ф02-1754/2021 по делу N А19-4588/2020).
НДС в доходах продавца
В письме Минфина России от 27 февраля 2015 г. N 03-11-06/2/10038, рассмотрена следующая ситуация.
С 01.01.2016 Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” скорректировал правила учета доходов и расходов указанных налогоплательщиков, выставляющих покупателям счета-фактуры с НДС. Так, внесены поправки в п. 1 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ, положения которых определяют порядок формирования доходов, учитываемых в налогооблагаемой базе. С названной даты поименованные “спецрежимники” вправе не отражать сумму НДС по выставленному покупателю счету-фактуре в составе доходов, руководствуясь положениями п. 1 ст. 248 НК РФ (подп. “а” п. 1, п. 3 ст. 1 Закона N 84-ФЗ).
Следовательно, с 1 января 2016 года при определении объекта налогообложения при УСН из доходов исключается сумма НДС в том случае, если налогоплательщик выставил заказчику (покупателю) счет-фактуру с выделенной суммой НДС, исчислил и уплатил в бюджет сумму налога в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
Т.е. в настоящее время ИП, применяющий УСН 6% с доходов, в случае выставления счета с НДС рассчитывает УСН не с общей суммы выручки, а за вычетом предъявленного покупателю НДС, который он уплачивает отдельно.
Не будет в этом случае у налоговиков вопросов, почему мы платим 6% с дохода по усн, а не перешли на осно и не платим 13%? Клиент готов платить НДС в бюджет в полном объеме, входящего ндс у него не будет практически
Если у вас нет “дробления” бизнеса, как например у Блиновской, то не возникнет.
Нет, дробления там точно нет, просто впервые начинаю работать с ндс, хочу все оформить по правильному, чтобы потом лишних вопросов не было