НДС для ДНР

Учет для бухгалтеров из ЛНР и ДНР
, , ,
1

Добрый день!
Наша организация ДНР - ООО в 2022 году была на общей системе налогообложения. Будет ли выписываться счет-фактура (НДС) при получении оплаты в 2023 году за товары отгруженные в 2022 году?
В соответствии с Постановлением правительства РФ от 30.12.2022г. №2529 мы можем перейти на упрощенную систему с 1 января 2023г. подав уведомление до 30.06.2023г. В случае если мы перейдем на УСН, что будет и/или куда попадет в доходы-расходы предоплата, полученная от покупателей и не отгруженная по состоянию на 01.01.2023г., и, задолженность покупателей по отгруженным и не оплаченным товарам по состоянию на 01.01.2023г.
Какие нормы Закона применяются?

2

Приветствуем вас!

  1. Если оплаченный покупателем товар реализован при ОСНО. В данном случае налоговая база по НДС возникла, когда ООО находилось на общей системе. Поэтому НДС начисляется в общем порядке в периоде, предшествующем переходу на УСН, т.е. за 2022 г. При этом, если товар отгружен, когда было ОСНО, а оплата за него получена уже когда УСН - это не важно, что оплата придёт за товар уже после перехода на УСН, ведь сначала на ОСНО произошла отгрузка и именно на ее дату возникает обязанность начислить НДС и выписать счет-фактуру.
    Только там есть нюанс, связанный с тем, что при определённых условиях налоговая ставка по НДС может быть равна 0%, вы можете посмотреть об этом в следующем материале.

  2. В описываемых вами ситуациях применяется тот же принцип, что указаны выше. Также важно учитывать, что согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 30.12.2022 № 2529 ООО перешедшие на УСН:

Организации и ИП, указанные в абзаце первом настоящего пункта, перешедшие на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в случае если в период осуществления деятельности до даты начала применения ими законодательства РФ о налогах и сборах они понесли расходы, которые были оплачены, но не были учтены при исчислении подлежащего уплате при осуществлении такой деятельности налога (при наличии такой возможности соответственно в законодательстве ДНР … учитывают такие расходы в следующем порядке:
расходы на приобретение (создание) товаров учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров с учетом положений, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса;
расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются в составе расходов с учетом положений, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
Расходы, указанные в абзацах пятом и шестом настоящего пункта, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае учета таких товаров и (или) основных средств при проведении налогоплательщиком инвентаризации, осуществляемой в порядке и в сроки, которые предусмотрены частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 Кодекса.

Т.е. если смотреть по товарам, применяется подпункт 2 п. 2 ст. 347.17 НК РФ (тут речь идет о покупных товарах):

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

Т.е. вы можете еще в учетной политике выбрать способ учета товаров, конечно, в зависимости от вида товара.

С теми товарами, что были оплачены в 2022 г., но не отгружены были в 2022 г., а будут отгружены в 2023 г. ситуация сложней.

Ситуация, когда оплата поступила при ОСНО, а отгрузка произошла при УСН

НДС с полученного аванса при переходе на УСН, если поставка состоится в период применения спецрежима, принимается к вычету в последнем квартале перед переходом на спецрежим (т.е. у вас это IV кв. 2022 г.). При этом у вас должны быть документы, которые подтверждают возврат вами сумм НДС контрагенту (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Рекомендуем оформить с контрагентом дополнительное соглашение к договору и указать в нем:

  • новую стоимость поставки без НДС;
  • основание изменения цены, а именно, что вы переходите на УСН;
  • в каком виде будет возвращен налог: в денежной форме, взаимозачетом и т.д. В зависимости от этого возврат налога можно подтвердить, например, платежным поручением или соглашением о взаимозачете.

Если при получении аванса вы уже знаете, что поставка будет после перехода на УСН, НДС с аванса можно не начислять, поскольку аванс по необлагаемым операциям в налоговую базу по нему не включается (см. Письмо Минфина России от 28.12.2017 № 03-07-11/87951). В этом случае вычет потом заявлять не понадобится.

1 лайк
3

Добрый день!
Спасибо!
Уточню: мы ООО в 2022г. на общей системе налогообложения оплачивали налог на прибыль и налог с оборота, а НДС у нас появился только с 01.01.2023г.
В связи с этим, Ваш ответ останется без изменений?
Будут ли дополнительно облагаться ?налогом остатки сырья для производства готовой продукции по состоянию на 01.01.2023г. если мы перейдем на УСН?

1 лайк
4

Добрый день.

При переходе на УСН восстанавливается НДС, который ранее был принят к вычету. У вас не было российского НДС, а значит вы и к вычету его не могли принять.
Так что восстанавливать вам нечего. Ничего дополнительно НДС облагаться не будет.

2 лайка