Зачет НДС с аванса при смене системы НО

Клерк.Консультации
1

Здравствуйте. ООО “Ромашка” в текущем году применяет УСН, но в 2024 собирается перейти на ОСНО. Сейчас Ромашка планирует получить денежные средства на р/с в счет отгрузки в 2024 году (т.е. аванс), выставить счет-фактуру на аванс в 2023 году, подать декларацию по НДС, оплатить НДС с аванса в бюджет. Реализация по данной оплате будет произведена в 2024 году, когда Заказчик перейдет на ОСНО.
Вопрос 1: сможет ли Заказчик в 2024 году после реализации зачесть НДС с аванса, полученного в 2023?
Вопрос 2: если Товар будет оплачен Ромашкой в 2023, а реализация от поставщика Ромашки будет в 2024, сможет ли Ромашка взять входной НДС к вычету?
Вопрос 3: Со всех остальных дс, поступивших в 2023 году Заказчик заплатит УСН?

3

Добрый день! Изучив ваши вопросы, хочу ответить следующее :

  1. Нет, не можете. То, что Вы, находясь на УСН, выставляли счета-фактуры на авансы и уплачивали соответствующий НДС не дает права на зачет данного НДС после перехода на ОСНО (п. 6 ст. 346.25 НК РФ; п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
    Кроме того, если организация на УСН получила предоплату от покупателя, счета-фактуры на аванс выставлять не надо, даже когда НДС прописан в договоре. Такой обязанности у неплательщиков НДС нет. А если выставить счета-фактуры с аванса по собственной инициативе, НДС придется платить и с аванса, и с отгрузки, то есть в двойном размере. Право на вычет НДС с полученной предоплаты после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг на упрощенке не возникает (письмо Минфина от 21.05.2012 № 03−07−07/53, п. 5 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, определение Верховного суда от 01.07.2019 № 306-КГ18−22222).
  2. При переходе с УСН на общий режим налогообложения налогоплательщик вправе принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены (в том числе импортированы) в период применения УСН, если выполняются следующие условия:
  • суммы входного налога не были учтены в расходах при УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ);
  • приобретенные товары (работы, услуги) используются уже в период применения общего режима налогообложения в операциях, облагаемых НДС;
  • наличие счетов-фактур, выставленных продавцами.
  1. Да, верно. Доходы учитываете кассовым методом в день, когда вы их получили.
4

спасибо большое!