Переход с УСН на ОСНО

Клерк.Консультации
, , ,
1

Добрый день!

Контракт по 44-ФЗ на капитальный ремонт объекта стоимостью 290 млн.руб. (заключаем примерно в апреле 2024 года
Срок выполнения работ и действия контракта до 31.12.2024 г.

Компания получит аванс до 4 кв на сумму 250 млн рублей.

В 4 квартале получит оставшиеся 40 млн рублей.
Кроме этого контракта поступлений больше не будет

Верно ли я понимаю, что с 4 кв компания слетает с УСН, и ей нужно будет заплатить:
За 3 кв 2024 года УСН с 250 млн рублей: с суммы 199,35 млн 15% и с суммы 50,65 млн 20%
За 4 кв 2024 года с суммы 40 млн придется заплатить НДС и налог на прибыль

Вопрос 1.: Вне зависимости от того. что в апреле 2024 года будет заключен контракт на сумму 290 млн рублей, организация слетит с УСН только в 4 кв, когда получит на р/с сумму более 265,8 млн, верно? А если реализация была на 290 млн в 3 кв, но в 3 кв поступило только 250, а в 4 кв поступило 40, все равно платим только с 40 млн вне зависимости, что реализация была ранее?
Вопрос 2.: НДС нужно будет с 40 млн платить сверху или в сумме? Нужно ли заключать доп соглашение с Покупателем, ведь он точно не согласить сверху доплачивать НДС? Насколько я поняла, доп соглашение можно не заключать, платить НДС в сумме с 40 млн, верно? Т.е. НДС надо заплатить 6,67 млн?
Вопрос3: Если допустим мы получили в первых 3 кв 250 млн и реализовали 250 млн, тут вроде все понятно, а если реализация на 290 млн будет в декабре, все равно платим усн с 250 млн, а НДС и прибыль с 40?
Вопрос 4.: Какие документы можно принимать к вычету по НДС с 4 кв 2024 года? Все, которые поступили от поставщиком в этом квартале, верно я понимаю? А если оплата была в 1-3 кв, а поступление с НДС в 4 кв, тоже можно принять к вычету? Или наоборот, поступление было (включая НДС) в 1-3 кв, но оплата прошла только в 4 кв, тоже можно принять НДС по этим документам к вычету?
Вопрос 5.: Какие документы можно принимать к расходом по налогу на прибыль? Все, которые поступили от поставщиков в 4 кв? Или еще можно принять те, которые оплатили в период УСН, но поступят они только в 4кв? Или наоборот поступили они в 3кв, а оплата в 4кв, т.к. они не приняты в период применения УСН, то их можно принять в 4 кв в период применения ОСНО к налогу на прибыль?

2

Добрый день.

Налог с превышения считается не так. Повышенная ставка применяется, начиная с квартала, в котором произошло превышение. Т.е. если, например, получили в 1 квартале 100 млн, а во 2 квартале еще 150 млн, то по ставке 20% надо облагать 150 млн.

Из статьи 346.20 НК РФ

2.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

  1. Да, слетит в 4 квартале, даже если реализация будет в 3 квартале, но деньги пока не пришли на счет. С налогами все несколько сложнее.
  2. Если реализация будет во время применения УСН (в вашем примере это 3 квартал), то НДС не будет вообще. Потому что реализация была в периоде, когда организация не была плательщиком НДС. А сам факт оплаты реализованных товаров, работ или услуг не образует базу по НДС.
    Если же реализация будет в 4 квартале, то НДС придется платить с суммы 290 млн, причем “сверху”. Потому что по условиям контракта сумма указана без НДС. В таких случаях рекомендуется делать доп.соглашения об изменении цены договора (чтобы включить в цену НДС), но в случае госзакупок это просто нереально.
  3. Про НДС я написала в п.2. Налог на прибыль вы будете платить с 40 млн, да.
  4. Вы можете учесть НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным и не использованным во время применения УСН (т.е. не включенным в расходы для УСН). Плюс приобретенные товары, работы или услуги после перехода на ОСНО. Письмо>ФНС России от 26.12.2022 №СД-4-3/17565@.
  5. На дату перехода спишите в расходы стоимость неоплаченных и потому не учтенных при УСН товаров, работ, услуг. Начиная с 4 квартала в расходы берутся товары, работы и услуги по методу начисления. Т.е. оплата их не важна.