Добрый день!
ООО на УСН (доходы-расходы) превысило лимит по выручке в 4 кв.2022г.
Подскажите, пож-та: 1. Каков алгоритм действий при утрате права на применение УСН в течение года (конкретно-в 4 квартале 2022): в какие сроки сообщать ИФНС, какую отчетность и в какие сроки сдавать.
2. Нужно ли платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 4 квартале 2022 и 1 квартале 2023.
С уважением,
Галина
Здравствуйте!
Если превышение выручки случилось в 4 квартале 2022, то вы утрачиваете право на применение УСН с начала квартала, т.е. с 1 октября (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
Налоговую инспекцию надо уведомить не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы нарушили условия применения УСН (п. п. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ), т.е. не позднее 15 января 2023
Уведомление заполняется по рекомендованной форме N 26.2-2 (Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@)
Также, возможно, о переходе на общий режим стоит также сообщить вашим контрагентам, поскольку вы становитесь плательщиком НДС, и с кем-то из покупателей можно заключить допсоглашения об НДС, чтобы не начислять налог сверх цены и не платить его из своих средств.
Декларацию за последний период на УСН (9 месяцев 2022) надо подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на “упрощенку” (п. 3 ст. 346.23 НК РФ), т.е. до 25 января 2023
Налог по УСН также надо доплатить за последний период на “упрощенке” не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы потеряли право на нее (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ)
С 1 октября уже надо отчитываться по налогам на ОСНО (налог на прибыль, НДС, налог на имущество по среднегодовой стоимость, если у вас есть такое) в общеустановленные сроки.
Для целей налога на прибыль при утрате права вы считаетесь вновь созданной организацией (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 287, п. 6 ст. 286 такие организации начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала, т.е. в 4 квартале 2022 вам ничего платить не надо.
В 1 квартале 2023 получается, что вам тоже не надо платить ежемесячные авансы, потому что абзацем 3 пункта 2 статьи 286 предусмотрено, что ежемесячные авансы в 1 квартале равны авансам в 4 квартале, а у вас это ноль.
Спасибо большое, Екатерина!
У меня были сомнения по вопросу уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 квартале 2023. Понимаю, что есть прямая норма относительно того, что авансовые платежи 1 кв. равны авансовым платежам 4 кв., но относится ли это к вновь созданным (в данном случае, приравненным к ним) организациям, мне всё-таки не совсем понятно. Подскажите, пож-та, нет ли разъяснений по этому вопросу? Прошу прощения за настойчивость, но суммы у нас получаются существенные и хочется перестраховаться.
С уважением,
Галина
1 лайк
Специальных разъяснений применительно именно к вашей ситуации тоже не нахожу.
Общая цепочка такая:
На основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ вы считаетесь вновь созданной организацией.
Для вновь созданных по ежемесячным авансам по налогу на прибыль действуют п. 6 ст. 286 НК РФ, на основании которого в 4 квартале вы не должны платить ежемесячные авансы.
Для расчета авансов в 1 квартале действует п. 2 ст. 286, по которому у вас получается ноль.
Иной порядок определения размера ежемесячных авансов в 1 квартале нигде не прописан.
Вы можете направить запрос на разъяснения в налоговую инспекцию (ст. 21 НК РФ предусматривает такое право).
Екатерина, спасибо! Согласна, это прямые нормы НК, Вы правы.